prikladn_economic

Вопросы для повторения

1.Какие формы и методы государственного регулирования цен существуют в Российской Федерации?

2.В чем заключается экономическая сущность цены?

3.Чем характеризуется система цен?

4.Какие элементы входят в состав цены: отпускной, оптовой, розничной?

5.Какие налоги входят в состав цены?

6.Что такое ценовая политика предприятия?

7.Что понимается под ценовой стратегией?

8.Перечислите факторы внешней и внутренней среды предприятия, влияющие на уровень цен выпускаемой продукции.

9.Назовите этапы процесса ценообразования.

10.Какими показателями определяется минимальная и максимальная цена на товар?

11.Какое влияние оказывают цены конкурентов на ценообразование внутри предприятия?

12.Что такое индексация цен?

13.Какие методы расчета цен на товары применяют на практике

взависимости от конкретных условий и целей предприятия?

14.Какие функции цены в рыночной экономике Вы знаете?

15.Какие методы ценообразования ориентированы на спрос; на издержки; на конкуренцию?

150

Глава 13. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ

13.1.Прибыль предприятия, источники ее формирования

ираспределения

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизами и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг).

Из приведенного определения следует, что происхождение прибыли связано с получением предприятием валового дохода от реализации своей продукции (работ, услуг) по ценам, складывающимся на основе спроса и предложения. Валовой доход предприятия – выручка от реализации продукции (работ, услуг) за вычетом материальных затрат – представляет собой форму чистой продукции предприятия, включает в себя оплату труда и прибыль (рис. 4.2).

Рис. 4.2. Взаимосвязь себестоимости, валового дохода и прибыли предприятия

Врамках рыночных отношений предприятие должно стремиться

кполучению максимальной прибыли и обеспечивать по крайней мере тот объем прибыли, который позволял бы не только прочно удерживать позиции на рынке сбыта товаров и оказания услуг, но и динамично развивать производство в условиях конкуренции.

Приоритетные направления и условия максимизации прибыли на предприятии можно сформулировать следующим образом:

● Обеспечение наиболее полного использования производствен-

ных мощностей предприятия за счет выпуска продукции, превосходящей по своим потребительским свойствам продукты-аналоги, выпускаемые фирмами-конкурентами.

151

●Обеспечение наиболее полного использования производственных мощностей предприятия за счет выпуска продукции, не имеющей аналогов в силу монопольного положения предприятия.

●Наращивание производства и сбыта в условиях выпуска продукции, не обладающей конкурентными преимуществами в соответствующем сегменте рынка, за счет повышения эффективности производства

внаправлении снижения производственных и сбытовых расходов, проведения комплекса маркетинговых исследований по формированию условий для наращивания сбыта продукции (мероприятий по продвижению товара на рынок, пред- и послепродажного обслуживания, политики ценообразования и т. д.), осуществления мер инновационного характера по обеспечению конкурентоспособности продукции.

Доходы, прибыль (балансовая и чистая) характеризуют основные финансовые результаты производственно-хозяйственной и коммерческой деятельности предприятия.

Доходы – важнейший экономический показатель работы предприятия, выраженный в форме денежных поступлений от всех видов деятельности за определенный период времени.

Для выявления финансового результата сопоставляется выручка от всех направлений коммерческой деятельности предприятия с расходами, обусловленными этой деятельностью.

Согласно Налоговому кодексу РФ, доходом от реализации признается выручка от реализации как товаров собственного производства, так и ранее приобретенных товаров, выручка от реализации имущества и имущественных прав.

Вкачестве внереализационных признаются доходы, связанные

сосуществлением внереализационных операций, т. е. коммерческой деятельности предприятия, приносящей доход, но не относящейся к основной деятельности предприятия и непосредственно не связанной с производством.

Прибыль – это денежное выражение достигнутой цели коммерческого предприятия. Она определяется как разность между доходом (выручкой) от всех видов производственно-хозяйственной деятельности, реализуемых в сфере обращения, и суммой всех расходов.

П= Д – Р.

152

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности предприятия подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией; внереализационные расходы и приравненные к ним убытки. Расходы, относящиеся к первой группе (их классификация, принципы группировок по элементам затрат и статьям калькуляции, подразделение на переменные и постоянные, простые и комплексные, методы расчетов) рассмотрены в гл. 11.

Всостав внереализационных включаются расходы, не связанные

спроизводством и реализацией и обусловленные внереализационными операциями. К таким расходам, в частности, относятся расходы на содержание переданного по договору аренды имущества, расходы на организацию выпуска ценных бумаг, затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов, судебные издержки и арбитражные расходы, расходы в виде сумм штрафов, пеней, иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств.

К убыткам от внереализационных операций относятся:

● некомпенсируемые потери от стихийных ситуаций (пожаров,

аварий и др.);

●затраты на производство, не давшее продукцию;

●признанные предприятием штрафы, пени, неустойки;

●убытки от списания дебиторской задолженности;

●судебные издержки и арбитражные расходы;

●убытки от хищений;

●убытки от операций с тарой.

Формирование и распределение прибыли предприятия осуществляется в соответствии с Законом РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций», а также инструкциями Госналогслужбы РФ.

Разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) и затратами на производство реализованной продукции называет-

ся прибылью от реализации.

Разница между внереализационными доходами и расходами, связанными с внереализационной деятельностью, и приравненными к ним убытками называется прибылью от внереализационной деятельности.

Общий финансовый результат называют балансовой прибылью, поскольку его получают балансированием на конец отчетного пери-

153

ода (месяц, квартал, год) суммы прибыли и убытков по всем направлениям производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия.

Балансовая прибыль включает прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг), прибыль (убыток) от реализации основных средств и иного имущества, прибыль (убыток) от внереализационных операций.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) – это финансовый результат, полученный от основной деятельности предприятия. Как уже отмечалось, прибыль от реализации продукции рассчитывается как разность между выручкой от реализации (без НДС и акцизов) и затратами на производство реализованной продукции. Выручка (валовой доход) от реализации включает выручку (доходы) от реализации готовой продукции, полуфабрикатов собственного производства, строительных и иных работ и услуг, объединяемых общим понятием «товарная продукция».

В зависимости от принятой предприятием учетной политики выручка от реализации может быть определена:

●по состоянию на дату поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу;

●по состоянию на дату отгрузки продукции (выполнения работ, оказания услуг).

Прибыль (убыток) от реализации основных средств и иного имущества представляет собой финансовый результат предприятия, полученный от прочей реализации, к которой относится продажа различных видов имущества (в том числе некондиционного), числящегося на балансе предприятия.

Как уже отмечалось, финансовый результат от внереализационных операций – это прибыль (убыток) по операциям различного характера, не относящимся к основной деятельности предприятия и не включаемым в состав прочих.

Доходы от внереализационных операцийформируютсяиз следующих источников:

●долевое участие в работе других предприятий;

●дивиденды, проценты по принадлежащим предприятию ценным бумагам (акциям, облигациям и т. д.);

●сдача имущества предприятия в аренду;

154

●возмещение предприятию убытков;

●штрафы, пени;

●средства, безвозмездно полученные от других предприятий. Чистая прибыль образуется после уплаты из балансовой прибы-

ли всех налогов и других обязательных платежей и остается в полном распоряжении предприятия.

Прибыль формируется следующим образом:

П = Ппродаж ± Оопер ± Ввнереализ,

где П – прибыль до налогообложения;

Ппродаж – прибыль от продаж, Ппродаж = В – Cc; В – выручка от продаж;

Cc – себестоимость продукции, включая коммерческие и управленческие расходы; Оопер – операционные доходы и расходы;

Ввнереализ – внереализационные доходы и расходы.

Функции прибыли:

1)прибыль характеризует экономический эффект, полученный

врезультате деятельности предприятия;

2)прибыль обладает стимулирующей функцией, она является не только финансовым результатом, но и основным источником финансовых средств предприятия;

3)прибыль является одним из важнейших источников формирования бюджетов разных уровней.

Принципы распределения прибыли:

1)прибыль, получаемая предприятием, распределяется между государством и предприятием как хозяйствующим субъектом;

2)часть прибыли, забираемая государством, поступает в бюджет

ввиде налогов и сборов, ставки которых не могут быть изменены;

3)прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, направляется в первую очередь на накопление, обеспечивающее его дальнейшее развитие, остальная часть – на потребление.

Порядок распределения и использования прибыли на предприятии закреплен в его уставе и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими подразделениями экономических служб и утверждается руководящим органом предприятия.

155

13.2. Направления возникновения и способы расчета доходов

На предприятиях, применяющих общую систему налогообложения, чистая прибыль формируется по схеме, показанной на рис. 4.3.

Чистая прибыль

Рис. 4.3. Механизм формирования показателей прибыли

156

Механизм формирования чистой прибыли приводится по форме 2 бухгалтерской отчетности «Отчет о прибылях и убытках»:

Прибыль (убыток) до налогообложения (П) + Отложенные налоговые активы (ОНА)

–Отложенные налоговые обязательства (ОНО)

–Текущий налог на прибыль (24%)

= Чистая прибыль предприятия Текущий налог на прибыль определяется следующим образом:

ТНП = УРНП + ПНО + ОНА – ОНО,

где ТНП – текущий налог на прибыль; УРНП– условныйрасходпоналогунаприбыль, УРНП= П· 0,20;

ПНО – постоянные налоговые обязательства (активы), например представительские расходы;

ОНА – отложенные налоговые активы; ОНО – отложенные налоговые обязательства.

Доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль – в другом, образуют временные разницы. При формировании налогооблагаемой прибыли временные разницы приводят к образованию отложенного налога на прибыль. В зависимости от характера их влияния на налогооблагаемую прибыль (убыток) они подразделяются на вычитаемые и налогооблагаемые временные разницы.

Вычитаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Налогооблагаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отложенного налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Под отложенным налоговым активом понимается та часть от-

ложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

157

Под отложенным налоговым обязательством понимается та

в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Текущим налогом на прибыль (текущим налоговым убытком)

признается наог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода.

Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском балансе соответственно в качестве внеоборотных активов и долгосрочных обязательств.

Постоянные налоговые обязательства, отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства и текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) отражаются в отчете о прибылях и убытках.

На финансовые результаты, согласно Налоговому кодексу РФ, относятся:

1)налог на имущество предприятий (2% от стоимости основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат);

2)налог на рекламу (не более 5% от стоимости работ и услуг по изготовлению и распространению рекламы собственной продукции).

Существуют также налоги и сборы, уплачиваемые из чистой прибыли:

● налог на операции с ценными бумагами (0,8% от пошлин); ● налог на покупку иностранных денежных знаков (1% от сум-

мы в рублях, уплачиваемых при совершении операции); ● сбор за пользование наименованиями «Россия», «РФ» и обра-

зованными на их основе словами и словосочетаниями (0,5% от стоимости реализованных продукции (работ, услуг) или 0,05% от оборота).

Структура доходов и расходов предприятия в зависимости от экономического содержания их образования представлена в табл. 4.2.

158

159