Задача № 17

Камнеобрабатывающий завод по результатам хозяйственной деятельности в 2013 и 2014 гг. получил убытки по данным налогового учета в целях исчисления налога на прибыль соответственно 1,7 млн руб. и 2,3 млн. руб.

В следующие два года, основная деятельность завода была прибыльной: в 2015 году налогооблагаемая прибыль составила 1,1 млн. руб., в 2016 г. – 1,9 млн. руб.

Руководство завода приняло решение переносить убытки за каждый год равномерно в течение 5 последующих лет после образования убытка.

Определить:

1. правомерно ли решение завода – да, ст. 283 НК п. 2 - В аналогичном порядке убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующие годы.

2. налоговую базу и сумму налога на прибыль в 2015 и 2016 гг.

1,7/5 лет = 0,34 ежегодно

2,3/5 лет = 0,46 ежегодно

Итого за год в течение 5 лет НБ будет уменьшаться на 0,80 (0,34 +0,46)

НБ за 2015 год 1,1 – 0,80 = 0,300 налог на прибыль 300000*0,2 = 60 т.р.

НБ за 2016 год 1,9 – 0,82 = 1,08 налог на прибыль 1080000*0,2 = 216 т.р.

2.1. В отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года налоговая база по налогу за текущий отчетный (налоговый) период, исчисленная в соответствии со статьей 274 настоящего Кодекса (за исключением налоговой базы, к которой применяются налоговые ставки, установленные пунктами 1.2, 1.5, 1.5-1, 1.7, 1.8, 1.10 статьи 284 и пунктами 6 и 7 статьи 288.1 настоящего Кодекса), не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50 процентов.

Задача № 18

Выручка (без НДС) ЗАО «Актив» за 2016 г. составила:

• в I квартале – 800 000 руб.;

• во II квартале – 900 000 руб.;

• в III квартале – 1 200 000 руб.;

• в IV квартале – 700 000 руб.

В I квартале 2017 г. выручка фирмы равна 1 000 000 руб. (без учета косвенных налогов).

Во II квартале 2017 г. выручка составила 1 300 000 руб. (без учета косвенных налогов).

В III квартале 2017 г. выручка фирмы равна 900 000 руб. (без учета косвенных налогов).

Определить, имеет ли организация право применять кассовый метод в 2017 г. Дать пояснения по итогам решения задачи.

Решение:

Ст.273 НК РФ:

1. Организации (за исключением банков кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций, организаций, признаваемых в соответствии с НК контролирующими лицами контролируемых иностранных компаний, и налогоплательщиков, указанных в пункте 1 статьи 275.2 НК) имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.

период	Выручка	Средняя выручка за предыдущие 4 квартала	может ли применять кассовый метод?
1 кв 2016	800 000
2 кв 2016	900 000
3 кв 2016	1 200 000
4 кв 2016	700 000
1 кв 2017	1 000 000	900000	да
2 кв 2017	1 300 000	950000	да
3 кв 2017	900 000	1050000	нет!

Согласно п.4 ст.273 – с 01 января 2017 года организация должна вернуться на метод начислений.

Следовательно, все доходы и расходы необходимо будет пересчитать по правилам метода начисления за весь текущий год начиная с начала года