Задача 6

ЗАО «Петушок» отправило своего менеджера в командировку в Самару на 4 дня для участия в выставке. Суточные, установленные обществом, равны 1200 руб. Билет на самолет стоил 14 100 руб. (без НДС). Счет гостиницы включает следующие расходы в руб.:

Проживание	5 400
Обслуживание в ресторане	2 600
Услуги прачечной	1400
Трансфер в / из аэропорта	1200
Деловые разговоры по телефону	400

Кроме этого, «Петушок» провел ряд мероприятий с деловыми партнерами за 2017г, в результате чего представительские расходы за год составили 90 000 руб., вкл. НДС. Однако, только 70% этой суммы было оплачено в 2017г. и только 50% документов позволяло зачесть НДС. Расходы на оплату труда за 2017г. составили 1 800 000 руб.

Задание:

Рассчитайте командировочные и представительские расходы, уменьшающие налогооблагаемые доходы, исходя из того, что все расходы были правильно документально подтверждены, если не указано иное. Покажите отдельно каждую статью расходов.

Задача 6 «Петушок»	В руб.
Командировочные расходы:
Суточные 4 дня * 1200 руб.	4 800
Билет на самолет	14 100
Проживание в гостинице	5 400
Обслуживание в ресторане не уменьшает налогооблагаемый доход	0
Услуги прачечной не уменьшают налогооблагаемый доход	0
Трансфер в / из аэропорта	1200
Деловые разговоры по телефону	400
Итого	25 900
Представительские расходы:
4% от расходов на оплату труда
1 800 000 * 4% = 72 000 руб. < 90 000 /1.18	72 000
Всего расходы, уменьшаемые налогооблагаемые доходы 25 900 + 72 000 =	97 900

Задача 7

ООО «Иванушка» является производственной компанией и заключило 5 декабря 2017г. договор с лицензированной страховой компанией на 3 вида страхования и выплатило следующие страховые премии:

• Страхование завода и склада – ежеквартальный платеж 364 000 руб.

• Добровольное медицинское страхование сотрудников – годовой платеж 1 460 000 руб.

По договору страховой период начинается с 6 декабря 2017г.

В 2017г. общество также предоставило личное страхование 20 рабочим. Страховая премия составляла 800 000 руб. и страховой период с 1 января 2017г. по 31 декабря 2017г.

В 2017г. общество начислило 20 000 000 руб. зарплаты производственным рабочим и 10 000 000 руб. административному персоналу.

Только 80% прямых затрат за 2017г. могут уменьшить налогооблагаемый доход.

Задание:

Рассчитайте расходы, уменьшающие налогооблагаемые доходы, по страхованию, исходя из того, что все расходы были правильно документально подтверждены. Покажите отдельно каждую статью расходов и дайте объяснения относительно уменьшения/ не уменьшения налогооблагаемых доходов.

Задача 7 «Иванушка»	В руб.
Добровольное страхование имущества (в пропорции на период страхования)
364 000 *4 /365 * 26	103 716
Страхование имущества уменьшает налогооблагаемые доходы в соответствии с НК РФ.
Добровольное медицинское страхование (в пропорции на период страхования) 1 460 000 / 365 * 26	104 000
Лимит по страхованию 6% от РОТ (20 000 000 * 80% + 10 000 000)	1 560 000
Добровольное медицинское страхование полностью уменьшает налогооблагаемый доход
Добровольное личное страхование
Средние расходы на сотрудника составили: 800 000 / 20 = 40 000 руб., что больше 15 000 руб. на человека, значит в пределах лимита 20 * 15 000	300 000
Вывод:	РУБ.
Добровольное медицинское страхование	104 000
Добровольное имущественное страхование	103 715
Добровольное личное страхование	300 000
Итого расходы, уменьшающие налогооблагаемый доход	507 715

Задача 8

ЗАО «Василек» использует метод начисления для целей расчета налога на прибыль и оплачивает налог ежеквартально.

5 апреля 2017г. «Василек» получила кредит 10 000 000 руб. на три года от компании ЗАО «Ромашка» с годовой ставкой 35%. («Василек» и «Ромашка» не являются взаимозависимыми лицами). В договоре отсутствуют положения об изменении процентной ставки. Проценты оплачиваются ежемесячно в первый календарный день следующего месяца. Сумма основного долга оплачивается в конце срока кредитования.

Задание:

Рассчитайте процентные расходы, уменьшающие налогооблагаемые доходы. Дайте необходимые пояснения и краткие обоснования.

Задача 8 «Василек»	В руб.
Кредит от ЗАО «Ромашка»
Сделка не является контролируемой, поэтому проценты включаются в расходы по фактической ставке. В договоре отсутствует параграф об изменении процентной ставки, поэтому на протяжении всего отчетного периода процентные расходы будут рассчитываться по фактической ставке 35%.
Процентные расходы с 05.04.2017г. по 31.12.2017 (270 дней)
10 000 000 * 35% / 365 * 270	2 589 042