Задача № 15

Организация занимается оптовой торговлей канцтоварами. Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль за 4 квартал 2016 г. составил 50 000 руб.

В 1 квартале 2017 г. предприятие получило выручку от реализации продукции – 8 млн. руб., в т.ч. НДС – 18%. Остатки товаров на складе на первое и последнее число первого квартала 2017 г. равны нулю.

Расходы за 1 квартал составили:

1. на оплату труда – 800 000 руб.;

2. на приобретение товаров для перепродажи – 5 800 000 руб. в том числе НДС – 18%.;

3. представительские расходы – 125 000 руб.;

4. на добровольное медицинское страхование работников (договор заключен на 2 года) – 50 000 руб.;

5. на изготовление рекламных стендов – 80 000 руб.;

6. потери от брака – 60 000 руб.;

7. на оплату услуг банка – 15 000 руб.

Также в марте были получены следующие доходы:

• штрафные санкции за нарушение условий оплаты хозяйственного договора – 50 000 руб.

Определите:

1. сумму страховых взносов за 1 квартал 2017 г.;

2. сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за 1 квартал 2017 г.;

3. величину ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль в 1 и 2 кварталах 2017 г.;

4. налоговую базу по налогу на прибыль и сумму налога за 1 квартал 2017 г.

Решение:

Доход/расход за 1 квартал 2017	Всего	Не учитыв. в целях налогообл.	Учитывается в целях налогообложения			Прим.
			От реализации	Внереализационные
1	2	3	4=2-3	5		6
Выручка	8 000 000	1 220 339	6 779 661
приобретение товаров для перепродажи	-5 800 000	-884 746	-4 915 254
РОТ	-800 000		-800 000			РОТ
Взносы – 30%	-240 000		-240 000			не РОТ! (прочие пп.1 п.1 ст. 264)
ДМС	-50 000	-2000 (800 000*6% = 48000)	-48 000			6% от РОТ (п.16 ст.255)
ИТОГО РОТ			-848 000
Представительские (4% от РОТ)	-125 000	-91080	-33 920 (848000* 0,04))			прочие – п.2 ст.264 – 4% от РОТ
Рекламные стенды			-80 000			Прочие п. 4 ст. 264
Потери от брака			-60 000			прочие
Банк				-15 000
Доходы от долевого участия (дивиденды)	20 000	20 000		0		Не учит. ((ст.250.1, ст.275) см. зад. 6)
Штраф полученный (250.п.3)				50 000
Итого доходов		1 240 339	6 779 661	50 000
Итого расходов		-977 826	-6 177 174	-15 000
Прибыль до налогообложения 1 кв 2017					637 487
ННП начислен исх из факт получ прибыли 1 кв 20%					127 497
ЧП					509 989
ННП уплачен факт					150000
НП к возврату(-)					150000-127497= 22503
Ежемес АП за 2 кв					34998

1. Сумма страховых взносов за 1 кв - 240 000 руб.

2. НДС к уплате за 1 квартал равен 1 220 339 - 884 746 = 335 593. Штрафы, полученные от поставщиков – НДС в общем случае не облагаются Постановление Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 N 11144/07 по делу N А55-3867/2006-22), если не являются элементом ценообразования (Письма Минфина России от 09.11.2015 № 03-07-11/64436, от 04.03.2013 № 03-07-15/6333)

3. Ежемесячный авансовый платеж за 1 квартал = 50.000 рублей. (ст.286, п.2, такой же как за 4 кв.). Ежемесячный авансовый платеж за 2 кв. = 42 499 (1/3 от ННП за 1 квартал). Т.к. ежемесячный АП за 1 квартал был 50 т.р., то 150 т.р. налога уже уплачено. Доплачивать за 1 квартал налог не требуется. Наоборот, по налогу на прибыль будет за 1 квартал переплата в размере 22 503. (150000 - 127 497). Ее следует учесть при первом авансовом платеже за 2 квартал, который соответственно составит: 42499 – 22503 = 19 996

4. Налоговая база 637 487, сумма налога за 1 квартал – 127 497