- •3.Налогообложение прибыли и доходов
- •3.1. Налог на прибыль организаций
- •3.1.1. Контрольные вопросы
- •Кто является плательщиками налога на прибыль?
- •Какие организации не являются плательщиками налога на прибыль?
- •Что является объектом налогообложения по налогу на прибыль для российских организаций?
- •Что является налоговой базой по налогу на прибыль?
- •Как группируются доходы для целей налогообложения прибыли? Приведите примеры доходов по каждой классификационной группе.
- •Как группируются расходы для целей налогообложения прибыли? Приведите примеры расходов по каждой классификационной группе.
- •Какой критерий лежит в основе классификации расходов на прямые и косвенные?
- •Каковы критерии признания имущества амортизируемым? Какие объекты не включаются в состав амортизируемого имущества?
- •Каковы методы и порядок расчета сумм амортизации?
- •Какие коэффициенты, при каких условиях могут быть применены к норме амортизации?
- •Какие расходы нормируются для целей налогообложения прибыли?
- •Каков порядок определения расходов при реализации имущества?
- •Какие методы установлены Налоговым кодексом для признания доходов и расходов организации? в чем различие между ними?
- •Назовите основные принципы признания доходов для целей налогообложения при использовании метода начисления?
- •Назовите основные принципы признания расходов для целей налогообложения при использовании метода начисления?
- •Что является налоговым периодом по налогу на прибыль организаций?
- •Каков порядок формирования налоговой базы по налогу на прибыль?
- •Каковы ставки налога на прибыль?
- •Каким образом происходит перенос убытков на будущее?
- •Каков порядок исчисления налога на прибыль?
- •Каковы порядок и сроки уплаты налога на прибыль?
- •Каковы особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организациями, имеющими обособленные подразделения?
- •Что представляет собой налоговый учет по налогу на прибыль организаций?
- •3.1.2. Задачи Задача №1
- •Задача №2
- •Задача 3
- •Задача 4
- •Задача 5
- •Задача 6
- •Задача 7
- •Задача №9
- •Задача №10
- •Задача № 13
- •Задача № 14
- •Задача № 15
- •Задача № 16
- •Задача № 17
- •Задача № 18
- •3.1.3. Практические ситуации
- •Иностранная организация, осуществляющая деятельность в России через постоянное представительство, определяет прибыль для налогообложения как разницу между доходами и расходами.
- •В результате инвентаризации имущества организации выявлены излишки материалов. Организация уплатила налог на прибыль с рыночной стоимости выявленных излишков.
- •Организация включила в состав материальных расходов материалы, выявленные в качестве излишек при инвентаризации по рыночной цене.
- •Организация приобрела станок для нужд производства стоимостью 53 тыс. Руб. И включила стоимость станка в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
- •Организация приобрела вексель банка стоимостью 50 тыс. Руб. Сроком обращения 3 года. Вексель включен в состав амортизируемого имущества организации.
- •Организация передала грузовой автомобиль в аренду сроком на 2 месяца. Суммы начисленной за это время амортизации по автомобилю включены в состав внереализационных расходов.
- •Комитент передал комиссионеру товары на реализацию. Со всей стоимости полученных товаров комиссионер уплатил налог на прибыль организаций.
- •Российская организация получила на расчетный счет дивиденды от долевого участия в другой российской организации и с полученных сумм дивидендов исчислила и уплатила налог на прибыль по ставке 15%.
- •Компания уплачивает ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли.
Задача 4
ЗАО «Гермес» занимается продажей чая, за 2017г. выручка составила 802,4 тыс. руб. (вкл. НДС 122,4 тыс. руб.).
Ниже представлена информация за 2017г., включая НДС (в тыс. руб.):
Призы для победителей массовых рекламных кампаний |
6 |
Расходы на уличную рекламу |
20 |
Реклама на телевидении и радио |
34 |
Буклеты для покупателей |
4 |
«Гермес» также оплатил обучение по Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО) для главного бухгалтера в Московском Государственном Университете (МГУ) в размере 30 000 руб. без НДС.
Задание:
Рассчитайте расходы, уменьшающие налогооблагаемые доходы, за 2017г. исходя из того, что все расходы были правильно документально подтверждены. Покажите отдельно каждую статью расходов.
Задача 4 «Гермес» |
В тыс. руб. |
Расходы, уменьшающие налогооблагаемые доходы: |
|
Призы для победителей массовых рекламных кампаний 6/1.18 (в пределах норм: (802.4 – 122.4)*1% = 6.8) |
5.085 |
Расходы на уличную рекламу (20/1.18) |
16.949 |
Реклама на телевидении и радио (34/1.18) |
28.814 |
Буклеты для покупателей (4/1.18) |
3.390 |
Обучение по МСФО для главного бухгалтера |
30,000 |
Итого |
84.237 |
|
|
Задача 5
ЗАО «Наталья» - компания, оказывающая услуги.
Ниже представлена информация за 2017г., включая НДС (в тыс. руб.):
Расходы по обучению 6 работников (четырех сотрудников и двух волонтеров) в лицензированном институте |
24 |
Вечерние курсы английского языка для менеджера по связям с российской общественностью в лицензированном центре |
100 |
Тренинг по налогообложению для малых и средних предприятий для бухгалтера в лицензированном институте |
20 |
Корпоративный вебинар по новым методам рекламы |
24 |
Задание:
Рассчитайте расходы, уменьшающие налогооблагаемые доходы, за 2017г. исходя из того, что все расходы были правильно документально подтверждены. Покажите отдельно каждую статью расходов.
Задача 5 «Наталья» |
В тыс. руб. |
Расходы, уменьшающие налогооблагаемые доходы: |
|
Расходы по обучению в лицензированном институте – только для 4 работников из 6 |
|
24 /1.18 * 4 /6 |
13.559 |
Вечерние курсы английского языка для менеджера по связям с российской общественностью в лицензированном центре (не уменьшают, если не связаны с профессиональной деятельностью) |
0 |
Тренинг по налогообложению для малых и средних предприятий для бухгалтера в лицензированном институте 20 /1.18 |
16.949 |
Корпоративный вебинар по новым методам рекламы (отсутствует лицензия) |
0 |
Итого |
30.50 |