5. Как группируются доходы для целей налогообложения прибыли? Приведите примеры доходов по каждой классификационной группе.

Ответ: Ст. 248-250 НК:

К доходам в целях настоящей главы относятся (п. 1 ст. 248):

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав п. 1 ст. 249).

2) внереализационные доходы:

Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы (ст. 250 НК):

1) от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации;

2) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на иностранную валюту (особенности определения доходов банков от этих операций устанавливаются статьей 290 настоящего Кодекса);

3) в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

Ст. 249 Доходы от реализации (пример – доходы от реализации произведенного товара)

Ст. 250 внереализационные доходы (пример – доход от полученного штрафа за нарушение условий договора)

3) В ст. 251 раскрыты «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы» (пример - в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств

6. Как группируются расходы для целей налогообложения прибыли? Приведите примеры расходов по каждой классификационной группе.

Ответ: Ст. 252, 253, …265:

Ст. 252 п. 2 Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя (п. 1 ст. 253) (классификация по целевому назначению):

1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;

3) расходы на освоение природных ресурсов;

4) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;

5) расходы на обязательное и добровольное страхование;

6) прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

2. Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на (п. 2 ст. 253) (классификация по экономическим элементам):

1) материальные расходы;

2) расходы на оплату труда;

3) суммы начисленной амортизации;

4) прочие расходы.

Ст. 254-259. Прочие начинаются с 260-до 264 ст.

В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности (п. 1 ст. 265):

1) расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу);

2) расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком с учетом особенностей, предусмотренных статьей 269 НК;

2. В целях настоящей главы к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности:

1) в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде;

2) суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва;

3) потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;

….

В ст. 270 перечисляются расходы не учитываемые в целях налогообложения: начисленные дивиденды, взносы в уставный капитал и т.д.