Задача № 16

№

Показатели деятельности предприятия

Сумма, руб

Не учитывается для целей ННП

Сумма для целей ННП

Обоснование

1.

Выручка от реализации продукции (в том числе НДС)

1 480 000

225 763

1 254 237

Не учитываем НДС

2

Материальные расходы на производство реализованной продукции (без НДС):

Без НДС, в полном объеме, все материальные расходы

- сырье, материалы

328 750

-328 750

- покупные полуфабрикаты

110 300

-110 300

- покупные топливо, энергия

82 000

-82 000

- услуги сторонних организаций

75 000

-75 000

3

Сумма комиссионного вознаграждения, уплаченная посреднической организации за доставку сырья (без НДС)

10 250

-10 250

п.2 ст. 254 Стоимость МПЗ, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения ..., включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям...

4

Амортизация основных средств

81 200

-81 200

ст. 256 амортизируемое имущество

5

Расходы на ремонт основных средств

9 300

-9 300

п.1 ст. 260 ремонт ОС 1. Расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.

6

Фонд заработной платы персонала

274 600

-274 600

ст. 255

7

Страховые взносы

82 380

-82 380

30% страховые взносы

8

Затраты на реализацию продукции (без НДС), в том числе:

115000

-115 000

Все 115 000 учитываем (82 200 и 10 000 в них входят в том числе)

- на участие в выставках

82 200

п.4 ст. 264 Расходы на рекламу в выставках - в полном объеме

- на приобретение призов, вручаемых во время проведения массовых рекламных кампаний

10 000

п. 4 ст. 264 Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, … а также расходы на иные виды рекламы, не указанные в абзацах втором - четвертом настоящего пункта, ... признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса. (без НДС!) Выручка 1254237*1%=12 542 (в полном объеме)

9

Документально подтвержденные представительские расходы

16000

-5 016

-10 984

п. 2 ст. 264 Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период. =4%*274600 (без страховых взносов)=10984 - только в пределах этой суммы

10

Командировочные расходы, связанные с производственным процессом

3 400

-3 400

пп.12 п.1 ст. 264 1. К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие расходы налогоплательщика: 12) расходы на командировки, в том числе проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы; наем жилого помещения. суточные или полевое довольствие; расходы на оформление виз и сборы

11

Оплата услуг банка

1 400

-1 400

пп.15 п.1 ст. 265 - Внереализационные расходы

12

Получены доходы от долевого участия в деятельности российской организации (дивиденды)

61 900

61 900 

0

п.1 ст. 250 Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:1) от долевого участия в других организациях. Однако, в соответствии с методологическими указаниями к заполнению налоговой декларации по налогу на прибыль (Приказ ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@) в том случае, если с дивидендов налог уже был удержан налоговым агентом, то такой доход не формирует налоговую базу по налогу на прибыль и отражается по строке 070 листа 02 налоговой декларации ("Доходы, исключаемые из прибыли")

13

Получена прибыль, распределенная в пользу предприятия по результатам совместной деятельности в соответствии с заключенным договором

130 000

130 000

п. 4 ст. 278 Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками договора простого товарищества 4. Доходы, полученные от участия в товариществе, включаются в состав внереализационных доходов налогоплательщиков - участников товарищества и подлежат налогообложению в порядке, установленном настоящей главой. Убытки товарищества не распределяются между его участниками и при налогообложении ими не учитываются.

14

Финансовая помощь, полученная от другого предприятия, при отсутствии договора о совместной деятельности

50 000

50 000

Статья 250. Внереализационные доходы п.8 8) в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 настоящего Кодекса.

15

Доходы от сдачи имущества предприятия в аренду (в т.ч. НДС)

17 600

2 685

14 915

п.4 ст. 250 НК РФ 4) от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду - НДС

16

Стоимость безвозмездно полученного имущества (в том числе НДС)

28 400

4 332

24 068

Статья 250. Внереализационные доходы п.8 8) в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 настоящего Кодекса. - НДС

17

Убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности

3 900

-3 900

в 270 ст. не указаны + ст 266 п. 2 Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам

18

Налог на имущество организации

3 100

-3 100

Статья 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией 1. К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие расходы налогоплательщика: 1) суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов ..., за исключением перечисленных в статье 270 настоящего Кодекса;

19

Платежи за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду

1 300

0

Статья 270. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения 4) в виде суммы налога, а также суммы платежей за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы загрязняющих веществ в составе сточных вод в водные объекты, осуществляемые с превышением нормативов допустимых сбросов, за размещение отходов производства и потребления с превышением установленных лимитов на их размещение;

20

Стоимость имущества, полученного в форме залога в качестве обеспечения выполнения договорных обязательств

20 000

0

+ но не учитываются п. 1.2 ст. 251 Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы 2) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;

21

Итого доходы для целей НПО

1 473 220

22

итого расходов для целей НПО

-1 191 564

23

Налоговая база

281 656

24

Налог на прибыль

56 331

25

Выручка за предыдущий нал. период, млн. руб.

11 700

1 785

9 915

БЕЗ НДС не превышали 15 млн.руб. (До 2016 г. 10 млн. руб.), то уплачивает только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода. (п. 3 ст. 286) в срок не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (п. 1 ст. 287 и п. 3 ст. 289 )