- •3.Налогообложение прибыли и доходов
- •3.1. Налог на прибыль организаций
- •3.1.1. Контрольные вопросы
- •Кто является плательщиками налога на прибыль?
- •Какие организации не являются плательщиками налога на прибыль?
- •Что является объектом налогообложения по налогу на прибыль для российских организаций?
- •Что является налоговой базой по налогу на прибыль?
- •Как группируются доходы для целей налогообложения прибыли? Приведите примеры доходов по каждой классификационной группе.
- •Как группируются расходы для целей налогообложения прибыли? Приведите примеры расходов по каждой классификационной группе.
- •Какой критерий лежит в основе классификации расходов на прямые и косвенные?
- •Каковы критерии признания имущества амортизируемым? Какие объекты не включаются в состав амортизируемого имущества?
- •Каковы методы и порядок расчета сумм амортизации?
- •Какие коэффициенты, при каких условиях могут быть применены к норме амортизации?
- •Какие расходы нормируются для целей налогообложения прибыли?
- •Каков порядок определения расходов при реализации имущества?
- •Какие методы установлены Налоговым кодексом для признания доходов и расходов организации? в чем различие между ними?
- •Назовите основные принципы признания доходов для целей налогообложения при использовании метода начисления?
- •Назовите основные принципы признания расходов для целей налогообложения при использовании метода начисления?
- •Что является налоговым периодом по налогу на прибыль организаций?
- •Каков порядок формирования налоговой базы по налогу на прибыль?
- •Каковы ставки налога на прибыль?
- •Каким образом происходит перенос убытков на будущее?
- •Каков порядок исчисления налога на прибыль?
- •Каковы порядок и сроки уплаты налога на прибыль?
- •Каковы особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организациями, имеющими обособленные подразделения?
- •Что представляет собой налоговый учет по налогу на прибыль организаций?
- •3.1.2. Задачи Задача №1
- •Задача №2
- •Задача 3
- •Задача 4
- •Задача 5
- •Задача 6
- •Задача 7
- •Задача №9
- •Задача №10
- •Задача № 13
- •Задача № 14
- •Задача № 15
- •Задача № 16
- •Задача № 17
- •Задача № 18
- •3.1.3. Практические ситуации
- •Иностранная организация, осуществляющая деятельность в России через постоянное представительство, определяет прибыль для налогообложения как разницу между доходами и расходами.
- •В результате инвентаризации имущества организации выявлены излишки материалов. Организация уплатила налог на прибыль с рыночной стоимости выявленных излишков.
- •Организация включила в состав материальных расходов материалы, выявленные в качестве излишек при инвентаризации по рыночной цене.
- •Организация приобрела станок для нужд производства стоимостью 53 тыс. Руб. И включила стоимость станка в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
- •Организация приобрела вексель банка стоимостью 50 тыс. Руб. Сроком обращения 3 года. Вексель включен в состав амортизируемого имущества организации.
- •Организация передала грузовой автомобиль в аренду сроком на 2 месяца. Суммы начисленной за это время амортизации по автомобилю включены в состав внереализационных расходов.
- •Комитент передал комиссионеру товары на реализацию. Со всей стоимости полученных товаров комиссионер уплатил налог на прибыль организаций.
- •Российская организация получила на расчетный счет дивиденды от долевого участия в другой российской организации и с полученных сумм дивидендов исчислила и уплатила налог на прибыль по ставке 15%.
- •Компания уплачивает ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли.
Что представляет собой налоговый учет по налогу на прибыль организаций?
Ответ: Ст. 313 НК:
Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета.
Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным настоящим Кодексом.
В случае, если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы в соответствии с требованиями настоящей главы, налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета, либо вести самостоятельные регистры налогового учета.
Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.
Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя. ….
Подтверждением данных налогового учета являются:
1) первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);
2) аналитические регистры налогового учета;3) расчет налоговой базы.
…..
3.1.2. Задачи Задача №1
Классифицируйте нижеприведенные расходы/доходы по их видам и заполните таблицу 3.1:
Таблица 3.1.
Расход/доход |
Вид |
Статья НК РФ |
Реализованы товары собственного производства |
Выручка от реализации |
Ст.249 |
Получены дивиденды от дочерней компании |
Внереализационные доходы |
П.1 ст.250 |
Представительские расходы |
Прочие расходы (норм. max 4% РОТ) |
Ст.264, п.1 пп.22 |
Расходы по аренде офисного помещения |
Прочие расходы |
264- 1- 10 |
Приобретение сырья для производства |
Материальные расходы |
254- 1-1 |
Начислена арендная плата за складское помещение |
Прочие расходы |
264- 1- 10 |
Приобретение электроэнергии для производственных целей |
Материальные расходы |
254-1-5 |
Потери от производственного брака |
Прочие расходы |
264-1-47 |
Расходы на заработную плату работников цеха |
Расходы на оплату труда (прямые) – ст.318 |
255-1 |
Расходы на заработную плату управленческого персонала |
Расходы на оплату труда (косвенные)ст.318 |
255-1 |
Расходы в виде процентов по полученному займу |
Внереализационные расходы |
265-1-2 |
Приобретение сборочной линии |
Будет признаваться постепенно по мере начисления амортизации |
Ст.256 |
Приобретено производственное помещение (цех) |
Будет признаваться постепенно по мере начисления амортизации |
Ст.256 |
Расходы на ремонт служебных автомобилей |
Прочие расходы - Расходы на ремонт основных средств |
264-1-11, 260 |
Приобретение спецодежды для рабочих |
Материальные расходы |
254-1-3 |
Расходы на услуги банков |
Внереализационные расходы |
265-1-15 |
Создание резерва на гарантийный ремонт |
Прочие расходы |
264-1-9 |
Поступления (систематические) от сдачи в аренду помещения |
Выручка от реализации |
Ст.249 |
Разовое поступление от сдачи в аренду помещения |
Внереализационные доходы |
Ст.250 п.4 |
Суммы НДС, предъявленные поставщиком |
Не учит в целях налогообложения (ст.270.19) |
270-19 |
Пени и штрафы в бюджет |
Не учит в целях налогообложения ст.270, п.2) |
270-2 |
Аванс поставщику |
Не учит в целях налогообложения (м-д начис) |
Не соответствует критериям ст 252 |
Перечислена спонсорская помощь детской спортивной команде |
Не учит в целях налогообложения |
Не соответствует критериям ст 252 |