- •3.Налогообложение прибыли и доходов
- •3.1. Налог на прибыль организаций
- •3.1.1. Контрольные вопросы
- •Кто является плательщиками налога на прибыль?
- •Какие организации не являются плательщиками налога на прибыль?
- •Что является объектом налогообложения по налогу на прибыль для российских организаций?
- •Что является налоговой базой по налогу на прибыль?
- •Как группируются доходы для целей налогообложения прибыли? Приведите примеры доходов по каждой классификационной группе.
- •Как группируются расходы для целей налогообложения прибыли? Приведите примеры расходов по каждой классификационной группе.
- •Какой критерий лежит в основе классификации расходов на прямые и косвенные?
- •Каковы критерии признания имущества амортизируемым? Какие объекты не включаются в состав амортизируемого имущества?
- •Каковы методы и порядок расчета сумм амортизации?
- •Какие коэффициенты, при каких условиях могут быть применены к норме амортизации?
- •Какие расходы нормируются для целей налогообложения прибыли?
- •Каков порядок определения расходов при реализации имущества?
- •Какие методы установлены Налоговым кодексом для признания доходов и расходов организации? в чем различие между ними?
- •Назовите основные принципы признания доходов для целей налогообложения при использовании метода начисления?
- •Назовите основные принципы признания расходов для целей налогообложения при использовании метода начисления?
- •Что является налоговым периодом по налогу на прибыль организаций?
- •Каков порядок формирования налоговой базы по налогу на прибыль?
- •Каковы ставки налога на прибыль?
- •Каким образом происходит перенос убытков на будущее?
- •Каков порядок исчисления налога на прибыль?
- •Каковы порядок и сроки уплаты налога на прибыль?
- •Каковы особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организациями, имеющими обособленные подразделения?
- •Что представляет собой налоговый учет по налогу на прибыль организаций?
- •3.1.2. Задачи Задача №1
- •Задача №2
- •Задача 3
- •Задача 4
- •Задача 5
- •Задача 6
- •Задача 7
- •Задача №9
- •Задача №10
- •Задача № 13
- •Задача № 14
- •Задача № 15
- •Задача № 16
- •Задача № 17
- •Задача № 18
- •3.1.3. Практические ситуации
- •Иностранная организация, осуществляющая деятельность в России через постоянное представительство, определяет прибыль для налогообложения как разницу между доходами и расходами.
- •В результате инвентаризации имущества организации выявлены излишки материалов. Организация уплатила налог на прибыль с рыночной стоимости выявленных излишков.
- •Организация включила в состав материальных расходов материалы, выявленные в качестве излишек при инвентаризации по рыночной цене.
- •Организация приобрела станок для нужд производства стоимостью 53 тыс. Руб. И включила стоимость станка в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
- •Организация приобрела вексель банка стоимостью 50 тыс. Руб. Сроком обращения 3 года. Вексель включен в состав амортизируемого имущества организации.
- •Организация передала грузовой автомобиль в аренду сроком на 2 месяца. Суммы начисленной за это время амортизации по автомобилю включены в состав внереализационных расходов.
- •Комитент передал комиссионеру товары на реализацию. Со всей стоимости полученных товаров комиссионер уплатил налог на прибыль организаций.
- •Российская организация получила на расчетный счет дивиденды от долевого участия в другой российской организации и с полученных сумм дивидендов исчислила и уплатила налог на прибыль по ставке 15%.
- •Компания уплачивает ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли.
Какие методы установлены Налоговым кодексом для признания доходов и расходов организации? в чем различие между ними?
Ответ: ст. 271-273 НК:
П. 1 ст. 271 В целях настоящей главы доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления, по отгрузке).
П. 1 ст. 272 Расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений настоящей гл., признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений статей 318 - 320 НК.
Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.
П. 2 ст. 273 В целях настоящей главы датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом (кассовый метод, по оплате).
П. 3 ст. 273 Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты. В целях настоящей главы оплатой товара (работ, услуг и (или) имущественных прав) признается прекращение встречного обязательства налогоплательщиком - приобретателем указанных товаров (работ, услуг) и имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав).
Назовите основные принципы признания доходов для целей налогообложения при использовании метода начисления?
Ответ: Ст. 271 НК:
1. В целях настоящей главы доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления).
2. По доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.
По производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от реализации указанных работ (услуг) распределяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам (услугам).
3. Для доходов от реализации, если иное не предусмотрено настоящей главой, датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемой в соответствии с пунктом 1 статьи 39 настоящего Кодекса, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату. ...