Учебный год 2023-2024 / ПП билеты к госам 2020

обязательных взносов ее членов. Средства компенсационного фонда могут быть потрачены только на компенсационные выплаты при условии, что для возмещения ущерба недостаточно средств, полученных по договору обязательного страхования.

Основанием для обращения взыскания на компенсационный фонд считается установленный решением арбитражного суда или признанный страховщиком факт наступления страхового случая по договору обязательного страхования ответственности.

Виды стоимости:

1)рыночная - наиболее вероятная цена, по которой данный объект оценки может быть отчужден на открытом рынке в условиях конкуренции, когда стороны сделки действуют разумно, располагая всей необходимой информацией, а на величине цены сделки не отражаются какие-либо чрезвычайные обстоятельства (ст. 3 ФЗ).

2)кадастровая - установленная в результате проведения государственной кадастровой оценки либо рассмотрения споров о результатах определения кадастровой стоимости в суде или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости (ст. 3 ФЗ).

3)иная стоимость (см. Приказ Минэкономразвития РФ от 20.07.2007 N 255 "Об утверждении федерального стандарта оценки "Цель оценки и виды стоимости (ФСО N 2)")

а) инвестиционная стоимость - стоимость для конкретного лица, группы лиц при конкретных инвестиционных целях. Отличие от рыночной: учет возможности отчуждения по инвестиционной стоимости на открытом рынке не обязателен.

б) ликвидационная стоимость - отличие от рыночной: учитывается влияние чрезвычайных обстоятельств, вынуждающих продавца продавать объект оценки на условиях, не соответствующих рыночным.

Объекты оценки (ст. 5 ФЗ):

1)отдельные материальные объекты (вещи);

2)совокупность вещей, составляющих имущество лица, в том числе имущество определенного вида (движимое или недвижимое, в том числе предприятия);

3)право собственности и иные вещные права на имущество или отдельные вещи из состава имущества;

4)права требования, обязательства (долги),

5)работы, услуги, информация; + иные объекты гражданских прав, в отношении которых законодательством РФ установлена возможность их участия в гражданском обороте.

СРО и Национальный совет

До 2006 деятельность оценщиков была лицензируемой. Теперь необходимо членство в СРО. Сами оценщики или их работодатели должны быть членами СРО. СРО должны входить в Национальный совет по оценочной деятельности.

Национальный совет – НКО, созданная более чем 50% всех СРО, объединяющих более 50% всех оценщиков (ст. 24.10). Он вырабатывает политику в области оценочной деятельности, вносит законопроекты и т.д.

СРО => вырабатывают стандарты и правила оценочной деятельности. Создают компенсационный фонд, по 30 000 р. должен внести каждый член. Фонд нужен, если недостаточно средств выплаченных страховщиком по договору обязательного страхования ответственности оценщиков. 40% фонда д.б. вложено в государственные ЦБ. Нельзя вкладывать более чем в 5% средств фонда в акции одного эмитента.

Государственное регулирование оценочной деятельности. Регулирование оценочной деятельности возложено на ФС государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестр) =>

надзор.

87. Правовое регулирование аудиторской деятельности

Источники:

1)ФЗ «Об аудиторской деятельности» 2008 г.

2)Положение о признании международных стандартов аудита - Постановление Правительства от 11.06.2015 и приказов Минфина

3)Постановление правительства РФ и приказ Минфина - федеральные правила аудиторской деятельности и стандарты. ФСАД утратили силу с 1 января 2018, новые не приняты

4)Виды аудиторских услуг, в т. ч. перечень сопутствующих аудиту услуг (Приказ Минфина от 09.03.2017)

5)Кодекс проф этики аудиторов

Еще в древнем Китае были лица, которые объективно оценивали цены товаров. Некий аналог современного понимания аудита складывается в 19 веке в Англии, Германии, Франции.

В СССР аудит был не нужен, так как был государственный контроль. С появлением частных фирм возникла необходимость аудита (в первую очередь совместных предприятий с иностранными инвестициями): Указ Президиума ВС СССР 1987 + 2 постановления Совмина

СССР (1-ая в РФ фирма «ИНКОМ - Аудит» => далее дочерние и иностранные фирма, осталось 4: PWC, Deloitte, Ernst & Young и KPMG. Их мнение соответствует международным стандартам банков. Раньше было 6, но Arthur Anderson была разорена из-за скандала с компанией Enron).

Аудит (в широком смысле) – различные виды деятельности, суть которых – независимая проверка, оценка, экспертиза бухучёта и финансовой отчётности.

Аудит (в узком смысле) – проверка, результатом которой является формирование мнения о верности и объективности финансовой отчётности.

По закону 2001 года: аудиторская деятельность = аудит.

По закону 2008 года: аудиторская деятельность = аудит + сопутствующие услуги.

Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) – деятельности по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами.

Аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности (ранее и законности).

Сопутствующие аудиту услуги – является ли аудиторской деятельностью: кафедра считает, что да; из определения вытекает, что нет. Аудиторские организации, индивидуальные аудиторы

наряду с аудиторскими услугами могут оказывать сопутствующие услуги (Письмо Минфина РФ от 06.07.2009)

Примеры услуг:

•постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, бухгалтерское консультирование;

•налоговое консультирование, постановку, восстановление и ведение налогового учета, составление налоговых расчетов и деклараций;

•анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, экономическое и финансовое консультирование;

•управленческое консультирование, в том числе связанное с реорганизацией организаций или их приватизацией;

•юридическая помощь в областях, связанных с аудиторской деятельностью, включая консультации по правовым вопросам, представление интересов доверителя в гражданском и административном судопроизводстве, в налоговых и таможенных правоотношениях, в органах государственной власти и органах местного самоуправления;

•автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий;

•оценочная деятельность;

•разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;

•проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в областях, связанных с аудиторской деятельностью, и распространение их результатов, в том числе на бумажных и электронных носителях;

•обучение в областях, связанных с аудиторской деятельностью.

Цель аудита - выражение мнения о достоверности отчетности.

Характер аудиторской деятельности

По закону 2001 года => предпринимательская деятельность.

По закону 2008 года => не сказано, что предпринимательская деятельность, но «не вправе заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита»,

значит предпринимательская деятельность.

Точки зрения:

1)предпринимательская деятельность (до Временных правил 1993 реально осуществлялась на свой страх и риск с целью извлечения прибыли + удобно для целей налогообложения);

2)особый юридический процесс => профессиональная деятельность, целью которой является не извлечение прибыли, а выполнение социально значимых функций.

Виды аудита:

I. по обязательности (в ФЗ)

1)обязательный (в законе или по поручению правоохранительных органов/ ежегодно)

•в АО;

•если ЦБ организации допущены к организованным торгам

•по определённым видам деятельности: страховая, банковская, клиринговая, товарная, валютная, фондовая биржа и т.д.

•если объем выручки за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей;

•если организация представляет и (или) публикует сводную (консолидированную)

бухгалтерскую (финансовую) отчетность;

+Обязательный аудит, которые проводя только аудиторские организации:

-госкомпании, госкорпорации,

-доля государства 25%,

Вэтих двух случаях договор об оказании аудиторских услуг заключается по итогам торгов в форме открытого конкурса.

-ЦБ ЮЛ допущены к обращению на организованных торгах,

-кредитных и страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов.

2) инициативный - по решению хозяйствующего субъекта

II.по получателю заключения (в доктрине):

1)внешний => для внешних пользователей (в основном обязательный)

2)внутренний => для себя (инициативный).

Принципы:

•независимости аудитора => не могут проводить участники, органы, работники ЮЛ, их родственники и иные зависимые лица, а также нельзя проводит аудит своих зависимых, дочерних обществ, филиалов и представительств (п.1 ст. 8 ФЗ).

•объективности;

•профессиональной компетентности (сдача экзаменов, членств в СРО);

•принцип конфиденциальности => сохраняют тайну.

Субъекты рынка аудиторских услуг

А. Проверяющие:

•аудиторские организации (ЮЛ - член саморегулируемой организации, не публичное АО, ГУП, МУП; не менее 3 аудиторов, доля УК, принадлежащая аудиторам – не менее 51%, численность аудиторов в коллегиальной исполнительном органе – не менее 50%, безупречная деловая репутация, уплата взносов)

•аудитор (ФЛ - член СРО с квалификационным аттестатом (экзамен, стаж 3 года); специальная правоспособность: аудит + сопутствующие услуги – индивидуальный или может быть работником по трудовому договору).

Б. Проверяемые: Аудируемые лица, заключившие договор на оказание аудиторских услуг.

В. Контролирующие органы:

•уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере аудиторской деятельности => Минфин РФ:

а) организационное регулирование => ведёт реестр СРО, ведёт экземпляр реестра аудиторов б) стратегическое регулирование => нормативное регулирование, в т.ч. утверждение

стандартов.

Совет по аудиторской деятельности при Минфине РФ:

-принимает участие в разработке стандартов;

-вносит в Минфин предложения;

•СРО аудиторов (НКО, объединения аудиторов не 2000 ЮЛ и не менее 10000 ФЛ => вносится в реестр Минфина).

Порядок проведения аудита

1. Планирование аудита

а) Определяется тактика и стратегия;

б) Заключается договор оказания аудиторских услуг.

Содержание договора: как правило, договор должен содержать:

•цель аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности;

•ответственность руководства аудируемого лица за подготовку и представление финансовой (бухгалтерской) отчетности;

•объем аудита,

•аудиторское заключение и любые иные документы, которые предполагается подготовить по результатам аудита;

•информация о том, что в связи с применением в ходе аудита выборочных методов тестирования и другими свойственными аудиту ограничениями, наряду с ограничениями, присущими системам бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица, имеется неизбежный риск того, что некоторые, в том числе существенные, искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности могут остаться необнаруженными;

•требование обеспечения свободного доступа ко всей бухгалтерской документации и другой информации, запрашиваемой в ходе проведения аудита;

•цена проведения аудита (либо способ ее определения), а также порядок признания услуги оказанной и порядок расчетов.

2.Проведение аудита. На данном этапе проводится сама проверка => собираются аудиторские доказательства.

3.Завершение аудита. По окончанию проверки составляется аудиторское заключение -

официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица.

Заключение предоставляется только лицу, которое заключило договор об оказании аудиторских услуг.

Аудитор может запрашивать документы, но не может производить принудительную выемку => если компания отказывает в предоставлении документов, то это просто отражается в заключении.

3 части:

•вводная => реквизиты, адрес, наименование проверяющего и проверяемого.

•аналитическая => сам отчёт о бухгалтерской отчётности, о состоянии внутреннего контроля и соблюдении законодательства (для внутренних пользователей).

•итоговая => мнение о достоверности (для внешних пользователей)

Формы заключений:

•немодифицированные (положительные заключения, нет недостатков в отчётности) и модифицированные (отрицательное мнение, есть недостатки => не доступны открыто, а передаются руководителю организации или органа, т.к. аудиторская тайна).

•безусловно положительные, условно положительные с оговоркой (достоверно, но есть опасения, риски), отрицательные заключение (не достоверна), невозможность составить заключение (не предоставили документы)

•

88.Правовое регулирование инвестиционной деятельности: способы и формы, гарантии и льготы.

1)Общие законы

1.Закон об инвестиционной деятельности в РСФСР (общие положения об инвестициях, определение основных терминов, здесь содержится общее понимание как реальных, так и портфельных инвестиций)

2.ФЗ «Об осуществлении иностранных инвестиций в форме капитальных вложений». Чем это отличается от капитальных инвестиций? Это хороший закон, но про портфельные там ничего нет

5.Закон о концессионных соглашениях - он о реконструкции или строительстве объекта инфраструктуры в гос собственности

6.Закон о соглашениях о разделе продукции - передача частному инвестору исключительного права на добычу ископаемых на определенном участке

7.Закон о ГЧП, муниципальном ЧП - строительство, реконструкция объекта в гос собственности, но собственность может перейти к частному лицу

4) О территориях

8.ФЗ «Об особых экономических зонах» - Пост прав могут быть созданы особые экономические зоны, в которых будет льготный режим осуществления предпринимательской деятельности. Сами зоны устанавливаются Пост. правительства

9.Закон об особой экономической зоне в Магаданской области

10.Закон об особой экономической зоне в Калининградской области

11.Закон о свободной экономической зоне Крым (по сути та же зона)

12.Закон о свободном порте Владивосток

13.Закон о территориях опережающего социально-экономического развития - направлен на поддержку регионов-локомотивов, за счет которых РФ развивается (моногорода, дальний

восток). Это более крутой режим, доп возможности по взаимодействию с иностранными работниками

14.Закон о зонах территориального развития (направлен на дотационные регионы). Как общая поддержка регионам, так и адресная поддержка отдельным резидентам. Пока ни одной такой зоны не создано

15.Закон об иновационном центре Сколково

16.Об инновационных научно-технологических центрах (создаются по инциативе исследовательских центров и универов на их базе). В разработке участвовал МГУ, хотел сделать под себя, но законодатель просто переписал закон о Сколково

17.Закон о статусе наукограда

5) На рынке ЦБ

18.Закон о защите прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг (Закон о ЗПП на финансовых рынках)

19.Закон о рынке ценных бумаг (вводит правовой статус квалифицированного инвестора, этот статус противопоставляется обычному инвестору из прошлого закона). Квалифицированный инвестор: в силу закона или в силу признания его таковым по его желанию. КИ имеет лицензию, это свидетельствует о том, что он не боится рисков

20.Закон об инвестиционных фондах (это один из профессиональных квалифицированных инвесторов)

21.Закон о негосударственных пенсионных фондах

22.Об инвестировании накопительной части пенсии

6) Особые правовые формы оформления инвестиционных отношений

23.О финансовой аренде (лизинге)

24.Закон «Об инвестиционных товариществах»

Есть и ряд других инвестиционных форм (например, доверительное управление в ГК, аренда с инвестиционными условиями и тд). Это не исчерпывающий перечень.

МП акты: Вашингтонская конвенция (еще не ратифицировали) и Сеульская конвенция

•Вашингтонская К - предполагает создание международного центра по урегулированию инвестиционных споров, туда идут споры между инвестором и государством.

•Сеульская К - создается Международное агенство по страхованию инвестиций (МИГА). МИГА компенсирует средства инвесторов на рынке других государств по некоммерческим

рискам (наводнения, война и т.п.).

Есть еще двусторонние соглашения:

-Соглашения об избежании двойного налогообложения

-Двусторонние инвестиционные соглашения (дается определение инвестиций, дается указание, в каких арбитражах это все будет разбираться)

Что такое инвестиции (подходы)?

1)Объекты ГП, имеющие денежную оценку, в осуществлении предпринимательской деятельности и иной

2)Процесс вложения этих объектов

3)Правоотношения

4)Определяются ad hoc в каждом отдельном случае

Взаконе РСФСР дается определение через перечисление объектов ГП, в законе о капитальных вложениях - любые объекты ГП, вкладываемые в осуществление предпринимательской и иной деятельности

ВБюджетном Кодексе инвестиции определяются как вложение в увеличение стомости государственного имущества

ВЗаконе об иностранных инвестициях - через вложение объектов ГП

Понятие инвестиционной деятельности определено более систематизировано - это вложение инвестиций и осуществление практических действий, направленных на получение прибыли и/или достижение полезного эффекта

Можно признать инвестиционную деятельность предпринимательской, скорее всего, когда речь идет о том, когда ФЛ один раз вкладывает, то это инвестирование (неправовая категория)

Для целей регулирования больше подходит категория инвестиционного проекта. Проект имеет ряд параметров: срок, цель, объем вложений, бизнес-план. Наличие данных параметров позволяет государству контролировать траты средства на цели, рассчитать объем гос поддержки, оценить риски, понять, в какой момент можно требовать сдачи проекта.

Инвестор - квалифицированный и нет, отечественный и иностранный, портфельный и стратегический.

Закон о капитальных вложениях - инвестор это основной участник строительства Закон о Рынке Ценных Бумаг - инвестор противопоставляется эмитенту

Институциональный инвестор - всегда выступает посредником, на постоянной проф основе осуществляет посредничество между населением и рынком инвестиций

Коллективный инвестор - инвестор, который объединяет несколько инвесторов под единой оболочкой

Отдельные формы инвестиционной деятельности.

Формы инвестиционной деятельности:

•инвестиционная деятельность в форме капитальных вложений

•лизинговая деятельность

•инвестиционная деятельности на РЦБ

•концессионные соглашения (след. вопрос)

•соглашения о разделе продукции (след. вопрос)

•инвестиционные товарищества

•коллективное инвестирование

Инвестиционные фонды

1.Акционерные инвестиционные фонды - это субъект права, АО. Акционерные инвест фонды почти не создаются, АИФ должен соблюдать кучу требований и из корпората и из банковского законодательства, нет налоговых льгот

2.ПИФы - не субъект права, это объект. Субъект здесь доверительный управляющий, он управляет аккумулированными средствами пайщиков. Фактически это договор доверительного управления и открытый банковский счет. Мы присоединяемся к договору путем совершения конклюдентных действий, мы направляем заявку управляющему на покупку паев, после того, как тот присылает свидетельство о том, что мы теперь пайщики - мы присоединяемся к договору. Пай - именная ценная бумага.

4 вида ПИФов:

-Открытый - только деньги, всегда можем направить заявку управляющему, чтоб выплатил стоимость пая

-Закрытый - на срок существования доступа к средствам нет, обменять не сможем. Можно как деньги, так и имущество

-Интервальный - есть дни, когда можно выйти из фонда, а во все остальные дни нет. Только денежки

-Биржевой - можно вносить и имущество и деньги, но обменивать паи можно не только доверительного управляющего, но можно выйти на биржу и попытаться поспекулировать паем

Паи не подлежат обязательному страхованию. Сейчас ПИФ не очень выгоден, риски те же, а прибыли почти нет.

Инвестиционный счет – индивидуальный инвестиционный счёт, открывается брокерам или доверительным управляющим ФЛ для целей инвестирования в финансовые инструменты (вкладываются только деньги), представляет налоговые льготы.

Инвестиционная деятельность в форме капитальных вложений

Капитальные вложения - инвестиции в основной капитал (основные средства), в том числе затраты на новое строительство, реконструкцию и техническое перевооружение действующих предприятий, приобретение машин, оборудования, инструмента, инвентаря, проектноизыскательские работы и другие затраты.

Т.е. отличительные признак – направленность вложения в основной капитал. Соотношение «капитального строительства» и «основного капитала»:

Капитальные вложения – источник для капитального строительства, т.е. строительства зданий, строений, сооружений, объектов незавершенного строительства, за исключением временных построек, киосков, навесов и других подобных построек (ст. 1 ГрК).

Основной капитал – понятие шире капитального строительства, сюда относятся также машины, оборудование, инструменты, инвентарь, проектно-изыскательские работы и т.д.

Объекты капитальных вложений (ст. 3 ФЗ):

Очень расплывчатая формулировка: «находящиеся в частной, государственной, муниципальной и иных формах собственности различные виды вновь создаваемого и (или) модернизируемого имущества, за изъятиями, устанавливаемыми ФЗ» => не м.б. деньги, ЦБ, имущественные права.

Субъекты инвестиционной деятельности (ст. 4 ФЗ):

1.инвесторы – главный участник. Определяет направление вложения, принимает решение относительно формы инвестирования. ФЛ, ЮЛ, ОГВ, ОМС, объединения на основе договора простого товарищества, иностранные инвесторы (п.2 ст. 4).

2.заказчики – уполномоченные инвесторами ФЛ и ЮЛ, которые осуществляют реализацию инвестиционного проекта => по сути застройщик, технический заказчик, девелопер. Заказчиком может быть и инвестор (п.3 ст. 4 ФЗ).

3.подрядчики – ФЛ или ЮЛ, которые выполняют работы на основании договора подряда или госзаказа с заказчиками (п.4 ст. 4).

4.пользователи объектов капитальных вложений– те ФЛ, ЮЛ, ОГВ, ОМС, иностранные государства, международные объединения, для которых создаётся объект. Могут быть и инвесторы (п.5 ст. 4).

и другие лица => перечень ОТКРЫТЫЙ.

Договоры в сфере капитальных вложений: нет такого, есть 3 модели =>

1)договор подряда (ст. ст. 740-757 ГК);

2)госконтракт на выполнение подрядных работ для госнужд (ст. 763 ГК);

3)договор о развитии территории (ст. 46.1 – 46.3 ГрК) => договор по которому одна сторона (не поименована, но предполагается как инвестор либо застройщик) обязуется выполнить обязательства:

1.по подготовке проекта планировки застроенной территории (в т.ч. проекта межевания);

2.по передаче благоустроенных ЖП для граждан в государственную или м/с собственность, выселяемых из ЖП;

3.по уплате выкупной цены за изымаемые ЖП и земельные участки, расположенные на застроенной территории;

адругая сторона – ОМС обязуется:

1.создать условия для выполнения обязательств по утверждению проекта планировки в срок;

2.принять решение об изъятии путём выкупа ЖП и земельных участков

3.передать участок без проведения торгов

4) договор участия в долевом строительстве – ближе к потребительскому договору, чем к договору в сфере инвестиций, т.к.государство стремится защитить участника долевого строительства. По сути договор купли-продажи будущей вещи, но по которому право собственности возникает не у продавца, а сразу у покупателя (такая позиция высказана в п. 11 Постановление Пленума ВАС РФ от 11.07.2011 N 54 "О некоторых вопросах разрешения споров, возникающих из договоров по поводу недвижимости, которая будет создана или приобретена в будущем").

Раньше обходили предварительным договором.