616

7. Разработка финансового раздела бизнес-плана

Использование современных компьютерных технологий позволяет превратить процесс подготовки бизнес-плана в повторяющийся, непрерывно возобновляющийся процесс, так как и исходные данные, и соображения, и выводы, вытекающие из этих соображений, должны все время пересматриваться. Фактически, процесс подготовки бизнес-плана никогда не должен прекращаться: его выполнение необходимо постоянно контролировать, периодически вносить уточнения и изменения. Все это можно легко реализовать с помощью программы Excel. Использование этой программы позволяет, меняя исходные данные и условия, составлять разные варианты бизнес-плана.

В следующем тренинге мы рассчитаем финансовый раздел биз- нес-плана по грузоперевозкам. Организационная форма – частный предприниматель. Личный вклад предпринимателя – 120 тыс. рублей и от Центра занятости получена субсидия в размере 10 тыс. рублей.

Тренинг 15. Ввод исходных данных для расчета финансового плана

–Откройте новую рабочую книгу и присвойте первому рабочему листу имя «исходные данные». Создайте следующие пять таблиц, содержащих исходные данные (рис. 40-44):

1.Единовременные расходы

Рис. 40

31

2. Исходные данные

При расчете бизнес-плана мы исходим из оплаты клиентом 1 часа грузоперевозок. Расход бензина указываем с учетом погрузки и выгрузки 2 литра на 1 час. В дальнейшем можно откорректировать эти исходные данные и Excel автоматически пересчитает все формулы финансового раздела плана.

Рис. 41

3. Текущие расходы

Ввод формулы позволит автоматически пересчитывать текущие расходы при изменении исходных данных.

Рис. 42

32

4. Выручка за месяц

Рис. 43

5. Сумма единого налога в месяц

Немного теории

В соответствии с законом «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности в Пермской области»1 Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности (далее – единый налог) вводится в Пермской области и обязателен к уплате всеми налогоплательщиками, подпадающими под действие настоящего Закона. Плательщиками единого налога являются юридические лица и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее – предприниматели), осуществляющие предпринимательскую деятельность в Пермской области в следующих сферах:

1)оказание предпринимателями консультаций, а также бухгалтерских, аудиторских, юридических услуг;

2)розничная торговля;

3)розничная выездная (нестационарная) торговля горючесмазочными материалами;

4)оказание транспортных услуг субъектами малого предпринимательства с численностью работающих до 100 человек и т.д. (см. Закон).

1 Весь текст закона можно увидеть на сайте администрации Пермской области. Режим доступа: www.perm.ru

33

Ставка и порядок расчета единого налога:

1.Ставка единого налога устанавливается в размере 20 % вмененного дохода.

2.Сумма единого налога рассчитывается с учетом ставки, значения базовой доходности, количества физических показателей,

влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также коэффициентов базовой доходности.

Размер вмененного дохода (ВД) приведен в формуле ВД = Б × В × Г × Д × Е × Ж × З × ММОТ,

гдеБ– количественноевыражениефизическогопоказателя(количество квадратныхметров, едиництранспортаит.д.). ВнашемслучаеБ= 1; В – величина базовой доходности в минимальных месячных оплатах труда. Для грузоперевозок эта величина составляет 35 ММОТ. Г, Д, Е, Ж, З – это корректирующие коэффициенты, которые зависят от того, где будут осуществляться перевозки, и их значения указаны в приложении к Закону. В наших расчетах мы их не будем использовать. При расчете реального бизнес-плана следует вве-

сти эти коэффициенты в формулу.

Сумма единого налога ЕН (в месяц).

Таким образом, ЕН = 0,2 х ВД, поэтому для расчета единого налога мы укажем следующую формулу:

Рис. 44

Тренинг 16. Разработка финансового плана

–Откройте новый рабочий лист и назовите его «финансовый план». Создайте таблицу (рис. 45) и введите исходные данные (ячейки В3, В4)

34

Рис. 45

35

Для ввода значения единовременных расходов введите в ячейку В8 знак «=», щелкните на ярлычке листа «исходные данные», а затем – на ячейке В6, содержащей сумму единовременных расходов.

–Аналогично введите формулы в ячейки В9.

иВ10, указав абсолютный адрес ячеек для дальнейшего размножения формулы.

–Введите формулы суммирования в ячейки В6 (итого приход), В11 (итого расход) и формулу вычитания для расчета остатка (В12).

–Остаток на начало месяца равен остатку на конец предыдущего месяца, поэтому в ячейку С2 введите формулу =В12

–Размножьте формулы на остальные периоды.

Таким образом, мы составили первый вариант финансового плана. Попробуйте рассчитать оптимистичный сценарий, основанный на 8 часах работы в день, и пессимистичный сценарий – на 4 часа в день. При оптимистичном сценарии доход составит 60707 рублей; при пессимистичном – 22154 рубля. Аналогично попробуйте изменить цену бензина и т.д.

Расчет точки безубыточности

При оценке целесообразности изготовления нового вида продукции прежде всего следует определить минимальное количество продукции для покрытия постоянных издержек. Это количество называется точкой безубыточности.

Исходными данными для определения точки безубыточности являются:

Переменные издержки, представляющие собой затраты, зависящие от объема произведенной продукции (например, зарплата, материалы).

Постоянные издержки – это затраты, не зависящие от объема произведенной продукции (например, оборудование, аренда, реклама, накладные расходы).

36

Количество продаж.

Цена за единицу изделия.

С помощью Excel можно создать модель, которая позволит:

ввести исходные данные,

вычислить безубыточное количество,

провести анализ безубыточности при разных ценах на изделие,

провести анализ безубыточности при изменении постоянных расходов,

построить график безубыточности.

Построение модели мы рассмотрим в следующем тренинге.

Тренинг 17. Анализ безубыточности производства стульев

Фирма «Рога и Копыта» закупила оборудование и собирается производить стулья по цене $65 за единицу. Постоянные издержки составили $122000, переменные – $46,50. Для анализа безубыточности в Excel построим таблицу (рис. 46). Присвойте рабочему листу с этой таблицей имя «анализ».

Рис. 46

Совокупные издержки для производства 1000 стульев будут равны сумме постоянных издержек и произведения переменных издержек на объем производства. Поэтому формула, которую Вы должны ввести в ячейку В6, будет следующая:

37

Я думаю, Вам понятно, почему в формуле используются абсолютные адреса ячеек для постоянных и переменных издержек и относительные – для объемов производства. Размножьте эту формулу приемом автозаполнения.

Совокупный доход будет равен произведению цены на объем продаж:

После размножения этой формулы значения в Вашей таблице будут выглядеть так, как на рис. 47:

Рис. 47

На основании данных таблицы (А5:С10) построим диаграмму безубыточности (рис. 48). Создайте диаграмму на отдельном рабочем листе, который назовите «график».

Рис. 48

38

Созданный график позволяет примерно определить безубыточное количество производства ( 7000) и безубыточный объем продаж ( $400000). Это точка пересечения линий совокупного дохода и совокупных издержек.

Точное определение значений безубыточности

Для этого в ячейку А12 таблицы (лист «анализ») введите заголо-

вок «Безубыточное количество», а в ячейку А13 – «безубыточный объем продаж». Безубыточное количество равно частному от деления суммы постоянных издержек на разницу между ценой за единицу и переменными издержками на единицу. Для получения результата в целых единицах воспользуемся формулой округления результата.

Вячейку В12 введите формулу (категория «математические»):

Врезультате мы определим точное безубыточное количество продаж – 6595.

Безубыточный объем равен произведению безубыточного количества на цену изделия. Введите в ячейку В13 формулу: =В12*В3

Тренинг 18. Анализ безубыточности на основании изменения цены изделия

Посмотрим, как изменятся наши данные при цене за единицу изделия $50 и $80. В исходную таблицу введите эти цены в ячейки С3 и D3, а в ячейках С12 и D12 размножьте формулу безубыточного количества (рис. 49):

Рис. 49

39

Постройте на основании этих данных (А3:D3; A12:D12) диаграмму на новом рабочем листе с именем «цена» (рис. 50).

Рис. 50

Проанализируйте изменение результатов, если постоянные расходы составят, например, $90000 или изменятся переменные издержки.

8. Прогнозирование

Для анализа имеющихся фактических данных, оценки имеющейся тенденции их изменения и получения на этой основе краткосрочного прогноза в Excel имеется несколько возможностей. Рассмотрим их в следующих тренингах.

Тренинг 18. Линейная экстраполяция

Линейная зависимость является разумным предположением в том случае, если факторы, влияющие на изменение данных за прошедший период, остаются неизменными. При этом, чем дальше Вы будете пытаться продолжить прямую линейного тренда, тем более вероятно, что могут изменяться условия, факторы и соответственно уменьшаться точность прогноза. Поэтому подобные методы можно использовать только для краткосрочных прогнозов при условии неизменности влияющих факторов.

В этом тренинге мы составим прогноз ежеквартальных продаж на 2006 год на основе данных за предыдущие два года. Заполните

40