- •Содержание
- •Глава 1. Налоги в экономической системе общества
- •1.1. История развития налогообложения
- •1.2. Сущность и функции налогов
- •Глава 2. Налоговая система рф
- •2.1. Понятие и принципы построения налоговой системы рф
- •2.2. Классификация налогов
- •2.3. Основные элементы налогов
- •2.4. Методы и способы уплаты налогов
- •Глава 3. Управление налоговой системой рф
- •3.1. Цель и задачи управления налоговой системой
- •3.2. Налоговые органы в рф
- •3.3. Налоговая политика государства
- •3.4. Понятие налогового механизма
- •Глава 4. Федеральные налоги и сборы
- •4.1. Налог на добавленную стоимость
- •4.2. Налог на прибыль организаций
- •4.3. Налог на доходы физических лиц
- •4.4. Единый социальный налог
- •4.5. Таможенные пошлины
- •4.6. Акцизы
- •4.7. Водный налог
- •4.8. Государственная пошлина
- •4.9. Налог на добычу полезных ископаемых
- •4.10. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •Глава 5. Региональные и местные налоги и сборы
- •5.1. Налог на имущество организаций
- •5.2. Налог на игорный бизнес
- •5.3. Транспортный налог
- •5.4. Земельный налог
- •5.5. Налог на имущество физических лиц
- •Глава 6. Специальные налоговые режимы
- •6.1. Налогообложение сельскохозяйственных предприятий в виде специального налогового режима - единого сельскохозяйственного налога
- •6.2. Упрощенная система налогообложения
- •6.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- •6.4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
- •Глава 7. Налоговое администрирование и контроль
- •7.1. Налоговый контроль и налоговая тайна
- •7.2. Налоговые правонарушения
- •Литература
- •Приложения
- •Ставки сборов за пользование объектами животного мира
- •Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах
- •С нарушением законодательства о налогах и сборах (глава 22 ук рф)
- •Коллектив авторов Налоги и налогообложение
- •394087 Воронеж, ул. Мичурина 1
3.3. Налоговая политика государства
Налоговая политика представляет собой комплекс мер в области налогового регулирования, направленных на установление оптимального уровня налогового бремени в зависимости от характера поставленных в данный момент макроэкономических задач.
Научный подход к выработке налоговой политики предполагает ее соответствие закономерностям общественного развития, постоянный учет выводов финансовой теории. Нарушение этого важнейшего требования приводит к большим потерям в народном хозяйстве.
На выбор конкретного варианта решения в области налоговой политики влияют следующие факторы: общая экономическая ситуация в стране, характеризующаяся темпами роста (падения) производства; уровень инфляции; кредитно-денежная политика государства; соответствие между сферой производства, находящейся под государственным контролем, и приватизированным сектором.
Налоговая политика должна отвечать требованиям обеспечения использования налоговых платежей для формирования доходной части бюджетов различных уровней и решения фискальных задач государства, а также использования налогового инструмента в качестве косвенного метода регулирования экономической деятельности. Налоговая политика должна быть справедливой, стимулирующей экономический рост страны.
Несмотря на экономические, политические, национальные и иные различия налоговая политика любого государства определяется в первую очередь тем, что государство само выступает в качестве активного участника в процессе общественного воспроизводства. Кроме того, одной из целей существования государства является решение экономических и социальных задач, стоящих перед обществом, что также накладывает свой отпечаток на формирование налоговой политики.
Обычно цели и задачи налоговой политики определяются в зависимости от конкретной экономической конъюнктуры. Основы налоговой политики закладываются на каждый финансовый год через принятие государственного бюджета. Проведение же самой налоговой политики оформляется путем принятия соответствующих нормативных актов: Федеральных законов, Указов Президента РФ, Постановлений Правительства РФ и иных подзаконных актов.
Определив цели и задачи налоговой политики, государство выбирает методы и инструменты ее осуществления. Использование того или иного метода зависит от конкретной обстановки, а также традиции. Как правило, государство применяет комплексный подход.
Принято выделять три типа налоговой политики государства. Первый тип - политика максимальных налогов. При этом повышение налогов тем не менее обычно не сопровождается ростом государственных доходов. Второй тип - политика разумных налогов. Она способствует развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат. Третий тип - налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите. При сильной экономике все указанные типы налоговой политики успешно сочетаются. Для России характерен первый тип налоговой политики в сочетании с третьим.
Налоговая стратегия государства представляет собой налоговую политику, разрабатываемую на длительный срок. Она определяется общими принципами, которых придерживается государство в области наполнения бюджетов и расходования бюджетных средств, социальной защиты населения, стимулирования развития экономики методами фискального регулирования.
Налоговая стратегия преследует следующие задачи:
экономические - обеспечение экономического роста, ослабление цикличности производства, ликвидация диспропорций в развитии, преодоление инфляционных процессов;
социальные - перераспределение национального дохода в интересах определенных социальных групп путем стимулирования роста прибыли и недопущения падения доходов населения;
фискальные - повышение доходов государства;
международные - укрепление экономических связей с другими странами, преодоление неблагоприятных условий для платежного баланса.
Налоговая тактика государства ежегодно реализуется в Законе о бюджете на год и представляет собой реализацию налоговой стратегии государства в текущем периоде, основанную на тех же принципах, но на краткосрочном этапе.
Обоснованность тактических действий при проведении налоговой политики играет огромную роль в формировании доходов бюджета. Противоречия между тактическими действиями управленческих структур и общей стратегией налогообложения, утвержденной конституциональными правовыми актами государства, приводят к разбалансированности бюджета, сбоям в хозяйственном механизме, торможению воспроизводственных процессов и в конечном тоге - к экономическому кризису. Бюджетные задания на очередной финансовый год должны согласовываться с общей стратегией налогообложения. Этого требуют положения Конституции РФ о разграничении полномочий федерального центра и регионов. Конституционные права субъектов РФ определяют характер их отношений с федеральной властью при установлении правовых норм разграничения налогов по звеньям бюджетной системы.