Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах

Виды правонарушений

Субъекты ответственности

Размер штрафа

Основание

1

2

3

4

Нарушение налогоплательщиком установленного ст. 83 НК РФ срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок:

- не более 90 дней

- более 90 дней

Организации или физические лица

5000 руб.

10000 руб.

Ст. 116 НК РФ

Ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе в течение:

-не более 3 месяцев

- более 3 месяцев

Организации или индивидуальные предприниматели

10% от доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее 20000 руб.

20% от доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 дней

Ст.117 НК РФ

Нарушение налогоплательщиками установленного НК РФ срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета, в каком-либо банке

Организации или физические лица

5000 руб.

Ст.118 НК РФ

Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в течение:

- не более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах и сборах представления такой декларации

Организации или физические лица

5% от суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% от указанной суммы и не менее 100 руб.

Ст.119 НК РФ

1

2

3

4

- не более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах и сборах срока представления такой декларации

Организации или физические лица

30% от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации за полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня

Ст.119 НК РФ

Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния:

- совершены в течение одного налогового периода

- совершены в течение более одного налогового периода

- повлекли занижение налоговой базы

Организации

5000 руб.

15000 руб.

10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15000 руб.

Ст.120 НК РФ

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), совершенные:

-по неосторожности

-умышленно

Организации или физические лица

20% от неуплаченных сумм налога

40% от неуплаченных сумм налога

Ст.122 НК РФ

Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом

Организации или физические лица

20% от суммы, подлежащей перечислению

Ст.123 НК РФ

Наблюдение установленного НК РФ порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест

Организации

10000 руб.

Ст.126 НК РФ

1

2

3

4

Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах

Организации или физические лица

50 руб. за каждый непредставленный документ

ст.126 НК РФ

Непредставление налоговому органу сведения о налогоплательщике, выразившее в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы, предусмотренные НК РФ, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного ст.135.1 НК РФ

Организации

5000 руб.

ст.126 НК РФ

Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля

Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний

Физические лица

1000 руб.

3000 руб.

ст. 128 НК РФ

Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки

Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода

Физические лица

500 руб.

1000 руб.

ст. 129 НК РФ

1

2

3

4

Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст.126 НК РФ

Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года

Организации или физические лица

1000 руб.

5000 руб.

Ст.129.1 НК РФ

Виды правонарушений

Субъекты ответственности

Размер штрафа

Основание

1

2

3

4

Открытие банком счета организации или индивидуальному предпринимателю без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, а равно открытие счета при наличии у органа о приостановлении операций по счетам этого лица

Несообщение банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета организацией или индивидуальным предпринимателем

Организации

Штраф в размере 10000 руб.

Штраф в размере 20000 руб.

Ст.132 НК РФ

Нарушение банком установленного НК РФ срока исполнения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента о перечислении налога или сбора

Организации

Пени в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 1,2% за каждый день просрочки

Ст.133 НК РФ

Исполнение банком при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика сбора или налогового агента их поручения на перечисление средств другому лицу, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога или сбора либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством РФ преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджет (внебюджетный фонд)

Организации

Штраф в размере 20% от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, но не более суммы задолженности

Ст.134 НК РФ

1

2

3

4

Неправомерное неисполнение банком в установленный НК РФ срок решения налогового органа о взыскании налога или сбора, а также пени

Совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика сбора или налогового агента, в отношении которых в соответствии со ст.46 НК РФ в банке находится инкассовое поручение налогового органа

Организации

Пени в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый день просрочки

штраф в размере 30% от поступившей в результате таких действий суммы

Ст.135 НК РФ

Непредставление банками по мотивированному запросу налогового органа справок по операциям и счетам организаций или граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в установленный НК РФ срок

Организации

Штраф в размере 10000 руб.

штраф в размере 20000 руб.

Ст. 135.1 НК РФ

Виды правонарушений

Субъекты ответственности

Размер штрафа

Основание

1

2

3

4

Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда

То же правонарушение, сопряженное с ведением деятельности без постановки на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда

Должностные лица, за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица

От 5 до 10 МРОТ

От 20 до 30 МРОТ

Ст.15.3

КоАП РФ

Нарушение установленного срока представления в налоговый орган или орган государственного внебюджетного фонда информации об открытии или о закрытии счета в банке или иной кредитной организации

Должностные лица, за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица

От 10 до 20 МРОТ

Ст.15.4

КоАП РФ

Нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета

Должностные лица, за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица

От 3 до 5 МРОТ

Ст.15.5

КоАП РФ

1

2

3

4

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы и органы государственного внебюджетного фонда оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления, налогового контроля, а равно представления таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде, за исключением, предусмотренных ч.2 ст.15.6 КоАП РФ

Непредставление должностным лицом органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, выдачу физическим лицам лицензий на право занятия частной практикой, регистрацию лиц по месту жительства, регистрацию актов гражданского состояния, учет и регистрацию имущества и сделок с ним, либо нотариусом или должностным лицом, уполномоченным совершать нотариальные действия, в установленный срок в налоговые органы сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде

Граждане

Должностные лица, за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица

Должностные лица, за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица

От 1 до 3 МРОТ

От 3 до 5 МРОТ

от 5 до 10 МРОТ

Ч.1 ст.15.6 КоАП РФ

Ч.2 ст.15.6 КоАП РФ

Открытие банком или иной кредитной организацией счета организации или индивидуальному предпринимателю:

- без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе

- при наличии у банка или иной кредитной организации решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица

Должностные лица, за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица

От 10 до 20 МРОТ

От 20 до 30 МРОТ

Ст.15.7

КоАП РФ

1

2

3

4

Нарушение банком или иной кредитной организацией установленного срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента о перечислении налога или сбора (взноса), а равно инкассового поручения (распоряжения) налогового органа, таможенного органа или органа государственного внебюджетного фонда о перечислении налога или сбора (взноса), соответствующих пеней и (или) штрафов в бюджет (государственный внебюджетный фонд)

должностные лица, за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица

От 40 до 50 МРОТ

Ст.15.8

КоАП РФ

Осуществление банком или иной кредитной организацией расходных операций, не связанных с исполнением обязанностей по уплате налога или сбора либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством РФ преимущественно в очередности исполнения перед платежами в бюджет (внебюджетный фонд), по счетам налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента, сборщика налогов и (или) сборов или иных лиц при наличии у банка или иной кредитной организации решения налогового органа, таможенного органа или органа государственного внебюджетного фонда о приостановлении операций по таким счетам

Должностные лица, за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица

От 20 до 30 МРОТ

Ст.15.9

КоАП РФ

Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а равно порядка и срока хранения учетных документов

Должностные лица, за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица

От 20 до 30 МРОТ

Ст.15.11

КоАП