Глава 2. Налоговая система рф

2.1. Понятие и принципы построения налоговой системы рф

Налоговая система — это совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.

Налоговая система РФ включает следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщикам определяются НК.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Следует отметить, что не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные НК.

Кроме того, НК РФ устанавливаются специальные налоговые режимы, которые предусматривают освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

На сегодня НК РФ предусмотрена возможность установления 4 таких режимов. А именно: 1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); 2) упрощенная система налогообложения; 3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; 4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Налоговые системы разных стран отличаются друг от друга по видам и структуре налогов, ставкам, способам взимания, фискальным полномочиям органов власти разного уровня, уровню, масштабам и количеству предоставляемых льгот и ряду других важнейших признаков. Вместе с тем для всех стран существуют общие принципы, позволяющие создать достаточно оптимальные налоговые системы.

К таким принципам относятся, прежде всего, классические принципы, предложенные Адамом Смитом (см. раздел 1.1.).

К основным принципам построения налоговой системы РФ следует отнести:

• принцип реализации совместного ведения Федерации и ее субъектов в установлении общих принципов налогообложения и сборов в РФ;

• принцип обеспечения единства налоговой политики и налоговой системы на всей территории РФ;

• принцип равенства прав субъектов РФ в принятии собственного налогового законодательства;

• принцип конституционности актов налогового законодательства;

• принцип гибкости налоговых платежей, как инструмент внешнеторговой и инвестиционной;

• принцип обеспечения сбалансированности бюджетов разного уровня;

• принцип самостоятельности местного самоуправления в сборе местных налогов и распоряжении своими бюджетными средствами;

• принцип равенства налогоплательщиков перед государством и законом;

• принцип обязательности уплаты налогов, учета налогоплательщиков и неотвратимости ответственности за нарушение налогового законодательства;

• принцип защиты имущественных прав налогоплательщиков от неправомерных действий должностных лиц и иного ущерба, обязательность возврата из бюджета неправильно взысканных налогов;

• принцип предотвращения двойного налогообложения и неотягощения налогового бремени;

• принцип публичности и гласности информации в налоговых отношениях;

• принцип социальной ориентированности налоговой политики;

• принцип обеспечения законности и правопорядка в налоговых отношениях.