Глава 3. Управление налоговой системой рф

3.1. Цель и задачи управления налоговой системой

Управление налогообложением - комплексное понятие, включающее налоги как объект управления и налоги как инструмент. Исходя из этого, с одной стороны, это целенаправленная деятельность работников финансового и налогового аппаратов по управлению процессами формирования централизованных и децентрализованных денежных фондов, образуемых главным образом за счет налогов, и контролю за этими процессами, а с другой — управление органами системы Министерства финансов РФ, Федеральной налоговой службы, Федеральной таможенной службы и т.д.

Управление налогообложением направлена на решение общенациональных задач на макроуровне и специфических задач — на микроуровне.

К общенациональным задачам управления следует отнести:

• образование централизованных бюджетных и внебюджетных фондов путем мобилизации налоговых поступлений;

• установление наиболее оптимального соотношения налоговых ресурсов между звеньями бюджетной системы;

• составление краткосрочных и долгосрочных программ и планов поступления налогов с использованием данных учетной и статистической отчетности, а также информации для принятия решений. ,

Специфическими задачами управления можно считать:

• определение участия юридических и физических лиц в налоговых доходах бюджета;

• разработку научно обоснованных ставок налогов, систем оценочных показателей налогооблагаемой базы;

• осуществление контроля за налоговыми поступлениями физических и юридических лиц, а также проведение жестких мер против лиц, уклоняющихся от уплаты налогов.

Различают органы общего и оперативного управления налоговой системой РФ.

Общее управление налогами в России возложено на высшие органы государственной власти — Президент РФ, Государственная Дума РФ, Федеральное собрание РФ, Правительство РФ. Именно они определяют основные принципы налогообложения, разрабатывают налоговую политику. В соответствии с Конституцией РФ Федеральное собрание РФ, как законодательный орган, рассматривает Законы о налогах, сборах и обязательных платежах.

Оперативное управление, т.е. комплекс мер, преследующих получение максимального эффекта при минимальных затратах, осуществляется финансовым аппаратом. С его помощью государство руководит налогообложением во всех структурных подразделениях народного хозяйства.

3.2. Налоговые органы в рф

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

Налоговые органы вправе:

1. требовать от налогоплательщика документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основанием для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов;

2. проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК;

3. производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

4. вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

5. приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в порядке, предусмотренном НК;

6. осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения (производственные, складские, торговые и иные помещения и территории), проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества;

7. требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

8. взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном НК;

9. привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

10. заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;

11. предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски:

Налоговые органы обязаны:

1. соблюдать законодательство о налогах и сборах;

2. осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

3. вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;

4. бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставлять формы налоговой отчетности и разъяснять порядок их заполнения;

5. осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК;

6. соблюдать налоговую тайну;

7. направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В единую систему органов оперативного управления налогами входят Министерство финансов РФ и его органы на местах, Федеральная налоговая служба и налоговые инспекции на местах, Федеральная таможенная служба и таможни на местах.

Министерство финансов РФ

Министерство финансов РФ является федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим проведение единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики в РФ и координирующим деятельность в этой сфере иных федеральных органов исполнительной власти.

Минфин РФ выполняет следующие основные функции в области налогов:

• разрабатывает совместно с другими федеральными органами исполнительной власти предложение о налоговой политике, развитии налогового законодательства и совершенствовании налоговой системы;

• координирует в пределах своей компетенции политику федеральных органов, на которые возложена ответственность за обеспечение своевременного поступления налогов и других обязательных платежей в федеральных бюджет;

• участвует в разработке предложений об установлении размера ставок таможенного тарифа и порядке взимания таможенных пошлин;

• разрабатывает предложения по совершенствованию налоговой политики и налоговой системы;

• проводит переговоры, связанные с заключением соглашений между РФ и иностранными государствами об устранении двойственного обложения доходов и имущества;

• намечает необходимые меры по налоговому стимулированию предпринимательской деятельности в стране;

• определяет проекты нормативов отчислений от федеральных налогов и доходов в бюджеты субъектов Федерации;

• направляет представление в налоговые органы по о возбуждении дела о признании предприятия несостоятельным (банкротом) в случае неуплаты им налогов.

Финансовые органы на местах занимаются конкретными вопросами налогообложения, а именно:

• совместно с налоговыми инспекциями осуществляют ревизии юридических лиц;

• принимают меры к укреплению налоговой дисциплины;

• осуществляют контроль за нижестоящими финансовыми органами по выполнению ими своих налоговых обязательств;

• составляют доходную часть своих бюджетов, получая при этом сведения от налоговых инспекций;

• предоставляют налогоплательщикам отсрочки и рассрочки платежей по налогам с уведомлением о принятых решениях налоговых органов;

• решают вопрос совместно с налоговыми органами о неприменении финансовых санкций к налогоплательщикам в случае задержки ими уплаты налогов;

• получают сведения от налоговых органов о поступлении налоговых доходов в бюджет, а также другую информацию для регулирования бюджетного процесса.

Федеральная налоговая служба

Федеральная налоговая служба возникла как Государственная налоговая служба РФ в декабре 1991 г. в составе Минфина РФ. Затем, в июле 1993г. она выведена из состава МФ РФ и стала независимым органом, подчиненным Правительству РФ. В декабре 1998 г. на базе ГНС РФ была создана Министерство по налогам и сборам РФ. В майе 2004 г. Министерство по налогам и сборам РФ было преобразовано в Федеральную налоговую службу (ФНС) в составе Минфина РФ.

На ФНС возлагаются следующие основные функции:

• контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью взносов в бюджет всех обязательных платежей;

• подготовка предложений по совершенствованию налогового законодательства;

• разработка форм налоговых расчетов, отчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов.

На местах действуют налоговые инспекции, которые имеют широкие права и большие обязанности, предусмотренные НК РФ.

Федеральная служба по экономическим и налоговым преступлениям МВД РФ

В целях усиления контроля за соблюдением налогового законодательства в июле 1993 г. была создана на правах государственного комитета–Федеральная служба налоговой полиции РФ. В июле 2003г. данная служба была упразднена, а функции по выявлению, предупреждению и пресечению налоговых преступлений и правонарушений были преданы вновь созданной Федеральной службе по экономическим и налоговым преступлениям МВД РФ.

Основная сфера деятельности Федеральной службы по экономическим и налоговым преступлениям — предупреждение, выявление и пресечение налоговых преступлений, оперативно-розыскная деятельность и контроль за исполнением законодательства о налогах и сборах.

Кроме того, на эту государственную структуру возложены обеспечение безопасной деятельности налоговых инспекций, защиты их сотрудников от противоправных посягательств при исполнении служебных обязанностей, а также предупреждение, выявление и пресечение коррупции в налоговых органах.

Федеральная таможенная служба

Федеральная таможенная служба (ФТС) возникла в 1996г. как Государственный таможенный комитет (ГТК РФ), который включал в себя Центральный аппарат ГТК, региональные таможенные управления, таможни, таможенные посты.

В июле 2004г. ГТК РФ был упразднен, а на его основе была создана Федеральная таможенная служба.

Основные права органов ФТС: проводить налоговые проверки по налогам, взимаемым таможенными органами; проверять все документы, связанные с исчислением и уплатой налогов, которые взимают таможенные органы; бесплатно получать от государственных органов, предприятий, организаций и физических лиц необходимую информацию для выполнения возложенных на таможенные органы обязанностей; приостанавливать операции налогоплательщиков по счетам в банках при неисполнении или ненадлежащем исполнении налогового законодательства; производить взимание недоимок по налогам, а также сумм штрафов и иных штрафов, предусмотренных налоговым законодательством.

Они имеют и другие права, такие же, как и налоговые инспекции, но применяемые при взимании таможенных пошлин. В целом таможенные органы выполняют функции по контролю.