Налоговые органы: понятие, права и обязанности.

Налоговые органы – единая централизованная система с ФНС во главе. Систему составляют территориальные управления по субъектам, а также районные и межрайонные налоговые инспекции. Созданы межрегиональные налоговые инспекции по крупнейшим налогоплательщикам – организациям. В 2021 г. предусмотрено создание межрегиональной налоговой инспекции по крупнейшим налогоплательщикам – физическим лицам (годовой доход от 500 млн).

Налоговые органы контролируют соблюдение законодательства, правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты.

Лучше говорить полномочия; права – ст. 31

Налоговые органы вправе:

1. требовать документы по формам в электронной форме, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;

2. проводить налоговые проверки

3. выемка документов у налогоплательщиков

4. контроль за исполнением обязанностей банком

обязанности – ст. 32

1. Налоговые органы обязаны:

1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;

2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

3) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;

обязанности должностных лиц – ст. 33

Должностные лица налоговых органов обязаны:

1) действовать в строгом соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами;

2) реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов;

3) корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не унижать их честь и достоинство.

ответственность не установлена.

Налоговый контроль как вид финансового контроля и его классификация.

Налоговый контроль – ст. 82 НК – федеральный государственный финансовый контроль. Проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции. Формы контроля могут быть предусмотрены только НК (например, выездные и камеральные налоговые проверки, налоговый мониторинг (применяют крупнейшие налоговые ???), истребование документов, а также выемка документов и предметов не рассматриваются в качестве самостоятельных форм, а применяются только при проведении проверки). При осуществлении налогового контроля налоговые органы взаимодействуют с правоохранительными органами.

Гл. 14 НК + специальные нормы НК, устанавливающие проведение контроля в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (при трансфертном ценообразовании). Налоговый контроль в форме налогового мониторинга. ФНС порядок проведения налогового контроля не регламентирует, только утверждает формы документов.

Налоговые агенты: понятие, права и обязанности.

налоговые агенты по НДФЛ (мат помощь, МГЮА – агент), по налогу на прибыль организации (владельцем долей российской фирмы является иностранное государство, получает дивиденд за вычетом налога?) – лица, на которых в соответствии с НК возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Ст. 22 – права (тождественны правам налогоплательщиков)

– получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговой отчетности и разъяснения о порядке их заполнения;

– получать от Министерства финансов РФ письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах, от финансовых органов в субъектах РФ и органов местного самоуправления – по вопросам применения соответствующего законодательства;

– использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

ст. 24 – обязанности

– правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги;

– в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика;

– вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику;

глава 16 – ответственность - За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Юридический состав налога.

Налог считается установленным, когда определены:

1. налогоплательщики;

2. элементы налогообложения (ст. 17).

Юридический состав налога:

1. налогоплательщики:

1. ФЛ;

2. Организации.

1. элементы налогообложения:

   1. обязательные (объект, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога);

   2. факультативные (налоговые льготы: освобождения, изъятия, скидки).

Налогоплательщики – обособленные подразделения российский организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов по месту нахождения этих подразделений; иностранные организации могут осуществлять деятельность через постоянное представительство, которые встают на учет.

Обязательные элементы:

1. каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения. Объект определяется в соответствии с ч. 2 НК. Ст. 38 НК с наличием объекта налогообложения связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

2. налоговая база – стоимостная, физическая, техническая либо количественная характеристика объекта налогообложения. Если налоговая ставка в процентах, то стоимостная. Если в твердой сумме, то физическая (кубические метры), техническая (лошадиные силы), количественная (единицы). Организации и ИП исчисляют налоговую базу самостоятельно на основе данных налогового учета. За ФЛ исчисляют налоговые органы либо налоговые агенты.

3. налоговый период – период времени, как правило, календарный год, по окончании которого определяется налоговая база, исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Может делиться на отчетные периоды; отчетный период не является элементом налогообложения, но по его окончании налогоплательщик обязан внести авансовый платеж по налогу. Нарушение сроков оплаты авансового платежа внесет начисление пени. К ответственности налогоплательщик не привлекается.

4. налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Бывают твердые (специфические) – устанавливаются в абсолютных величинах от исчисленной налоговой базы; процентные (адвалорные) – устанавливаются в процентном отношении от исчисленной налоговой базы; комбинированные. По степени изменения бывают пропорциональные, прогрессивные, регрессивные.

5. порядок исчисления налогов – по общему правилу плательщик исчисляет сумму налога самостоятельно (ведет налоговый учет ст. 313). Обязанность по исчислению налога может быть возложена на налоговый орган (имущественные налоги с ФЛ) и на налогового агента (НДФЛ).

6. порядок и сроки уплаты – порядок уплаты по общему правилу разовой суммой. Могут быть предусмотрены авансовые платежи (для ФЛ нет, только для ИП и организаций). Уплата через кредитную организацию, комиссия не взимается. Для ФЛ в текущий момент установлена возможность единого налогового платежа (ст. 45.1). Сроки уплаты устанавливаются ч. 2 НК применительно к каждому налогу. Как правило, определяются календарной датой. По общему правилу изменение сроков не предусмотрено.

Факультативные элементы:

1. налоговые льготы – преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков, включая возможность не уплачивать либо уплачивать в меньшем размере. Льготы предоставляются в связи с обращением в налоговый орган, а не автоматически.

Налоговые изъятия – выведение из-под налогообложения отдельных объектов. Например, земли, изъятые из оборота, стипендии.

Налоговые скидки – снижение налоговой базы путем исключения определенных сумм. Например, налоговый вычет по НДФЛ на одного ребенка (1400 в месяц).

Налоговые освобождение – предоставление возможности не платить налог отдельным категориям налогоплательщиков (например, участники Сколково, пенсионеры).