Функции налогов.

Фискальная функция вытекает из самой природы налогов. Она характерна для всех государств во все периоды их существования и развития. С помощью реализации данной функции на практике формируются государственные финансовые ресурсы и создаются материальные условия для функционирования государства. Основная задача выполнения фискальной функции — обеспечение устойчивой доходной базы бюджетов всех уровней. Фискальная функция, таким образом, является понятием более широким, чем функция обеспечения участия населения в формировании фонда финансирования общегосударственных потребностей.

Регулирующая функция имеет особое значение в современных условиях антикризисного регулирования, активного воздействия государства на экономические и социальные процессы. Данная функция связана во временном аспекте с распределением налоговых платежей между юридическими и физическими лицами, сферами и отраслями экономики, государством в целом и его территориальными образованиями. Данная функция позволяет регулировать доходы разных групп населения. Налоговое регулирование реализуется через систему льгот и систему налоговых платежей и сборов.

Социальная функция налогов тесно связана с фискальной и регулирующей функциями посредством условий взимания подоходного и поимущественного налогов. Налоги взимаются в большем размере с обеспеченных слоев населения, при этом значительная их доля должна в виде социальной помощи поступать к малоимущим слоям населения.

Контрольная функция создает предпосылки для соблюдения стоимостных пропорций в процессе образования и распределения доходов разных субъектов экономики. Благодаря ей оценивается эффективность каждого налогового канала и «налогового пресса» в целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и налоговую политику.

Налоговая тайна.

Налоговая тайна – правовой режим, установленный в отношении сведений, установленных в ст. 102 НК. По общему правилу это сведения о формируемой налоговой базе и исчисленных налогах. Налогоплательщик вправе отправить в налоговый орган заявление о согласии на признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными в целях повышения привлекательности своей организации.

Принципы налогообложения.

Впервые в обобщенном виде раскрыты Адамом Смитом в «Исследовании по природе и причинам богатства народов» 1776 г. Остальное в учебнике.

В НК принципы – ст. 3:

1. всеобщность и равенство – каждое лицо при наличии основания должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (основание – объект налогообложения, объект обложения); при установлении налога учитывается фактическая способность плательщика к уплате, «один доллар – один голос»;

2. недискриминационный характер;

3. экономическая обоснованность налогов и сборов – расчет предлагаемых ставок осуществляется минфином (он определяет, как изменится бюджет), потом закрепляется в законодательстве;

4. обеспечение единого экономического пространства – предельные ставки по региональным и местным налогам определены НК;

5. установление налогов и сборов НК, налоги только в НК, сборы, не входящие в систему налогов и сборов, и в других актах (взнос на капитальный ремонт, сбор для большегрузных машин по системе плато); парафискалитет – налоги в фонд, минуя казну;

6. определение всех элементов при установлении налогов (ст. 17);

7. приоритет прав налогоплательщиков в случае неустранимых сомнений, противоречий и неясностей актов о налогах.