- •Оглавление
- •Понятие налога, сбора и пошлины: соотношение, признаки.
- •Налоговое право: предмет, метод, место в системе финансового права.
- •История налогообложения.
- •Теории налогообложения д. Рикардо и а. Смита.
- •Налогоплательщики: понятие, права и обязанности.
- •Источники налогового права. Законодательство о налогах и сборах.
- •Соотношение понятий «система налогов и сборов» и «налоговая система».
- •Функции налогов.
- •Налоговая тайна.
- •Принципы налогообложения.
- •Налоговые органы: понятие, права и обязанности.
- •Налоговый контроль как вид финансового контроля и его классификация.
- •Налоговые агенты: понятие, права и обязанности.
- •Прямые и косвенные налоги: критерии разграничения.
- •Понятие налоговой обязанности. Основания для возникновения, изменения и прекращения налоговой обязанности.
- •Налоговые правоотношения: понятие, особенности, виды.
- •Субъекты налоговых правоотношений: понятие и их классификация.
- •Формы и методы налогового контроля: понятие и соотношение этих категорий.
- •Особенности правового статуса кредитных организаций как субъектов налоговых правоотношений.
- •Налоговое правонарушение: понятие и признаки.
- •Понятие и виды налоговых льгот.
- •Налоговые санкции.
- •Налоговые проверки их виды. Порядок проведения налоговых проверок.
- •Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.
- •Общие условия привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налоговых правонарушений.
- •Порядок обжалования действий (бездействия) и решений налогового органа.
- •Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение.
- •Сроки уплаты налогов и сборов, основания их изменения.
- •Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения.
- •Анализ основных правонарушений, закрепленных в нк рф.
- •Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налоговых правонарушений.
- •Федеральная налоговая служба: понятие, задачи, функции, полномочия.
- •Сроки давности привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений.
Налоговое право: предмет, метод, место в системе финансового права.
Предмет – общественные отношения, возникающие в процессе осуществления налоговой деятельности. Разновидность публичной финансовой деятельности связана с распределением децентрализованных ФДС. Деятельность по установлению, введению и взиманию налогов и сборов.
Метод – императивный в форме властных предписаний является превалирующим. Например, требование ведения налогового учета.
Применение диспозитивного метода ограничено императивными требованиями. Например, предоставление инвестиционного налогового кредита как способа изменения сроков уплаты налога возможно только для организаций налогоплательщиков, осуществляющих указанные в ст. 67 НК виды деятельности (заключается договор между налоговым органом и налогоплательщиком).
Применяется рекомендательный метод воздействия – субъекты РФ и муниципальные образования вправе, но не обязаны вводить налоги и сборы из перечня в НК (ст. 14, 15).
Место в системе:
подотрасль ФВ – превалирующая точка зрения;
правовой институт БП;
комплексный правовой институт, состоящий из норм КП, АП, ФП, УП;
самостоятельная отрасль права.
История налогообложения.
Крупнейший вклад в развитие теории налогов внес шотландский экономист Адам Смит. Основной вклад А. Смита в теорию налогов состоит в том, что им выработаны фундаментальные принципы налогообложения: равенства и справедливости, удобства, определенности и экономичности.
Принцип равенства и справедливости, согласно которому все граждане обязаны участвовать в формировании финансов государства соразмерно получаемым доходам и возможностям.
Принцип определенности состоит в том, что налог, который должен уплачивать каждый, должен быть точно определен, определено время его уплаты, способ и размер налога должны быть ясны и известны как самому налогоплательщику, так и всякому другому.
Принцип экономности, по которому должна быть обеспечена максимальная эффективность каждого конкретного налога, выражаемая в низких издержках государства на сбор налогов и со-держание налогового аппарата. Административные расходы по управлению налоговой системой и соблюдению налогового законодательства должны быть минимальны.
Принцип удобства означает, что каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие удобны для налогоплательщика. Это означает устранение формальностей и упрощение акта уплаты налогов.
Сформировав и научно обосновав вышеизложенные принципы, А. Смит заложил фундамент (начало) теоретической разработки принципиальных основ налогообложения.
Весомый вклад в развитие теории налогов внес Давид Рикардо (1772-1823) — английский экономист, видный представитель классической буржуазной политической экономии.
Он рассмотрел важные вопросы теории и практики налогового обложения и характеризовал их как часть дохода от земли и промышленности, которую подданные призваны отдавать в распоряжение государства.
Не потеряли актуальности его выводы о том, что задача политики правительства должна состоять в том, чтобы поощрять стремление к накоплению. Правительство никогда не должно вводить такие налоги, которые неминуемо падают на капитал,ибо поступая так, оно затрагивает фонд, предназначенный для содержания труда, и тем самым уменьшает будущее производство страны.
Взаимосвязь налогов с ценами и доходами
В его работе была предпринята попытка учета при обосновании налогов, их взаимосвязи с ценами и доходами. Так, он подчеркивал, что всякий налог на какой-либо товар, потребляемый рабочим, имеет тенденцию понижать норму прибыли.Например, налог на шляпы неминуемо повысит цену шляп.
Д.Рикардо показал взаимосвязь прямых и косвенных налогов. Отмечал, что независимо от того, берутся ли налоги из дохода или из капитала, они уменьшают количество товаров, которые могли бы быть обложены государством.
Д.Рикардо придерживался дифференцированного подхода к установлению налогов на разные товарные группы. Считал, что налоги на предметы роскоши имеют некоторые преимущества перед налогами на предметы первой необходимости. Они обыкновенно уплачиваются из дохода и поэтому не уменьшают производительный капитал страны.