- •Оглавление
- •Понятие налога, сбора и пошлины: соотношение, признаки.
- •Налоговое право: предмет, метод, место в системе финансового права.
- •История налогообложения.
- •Теории налогообложения д. Рикардо и а. Смита.
- •Налогоплательщики: понятие, права и обязанности.
- •Источники налогового права. Законодательство о налогах и сборах.
- •Соотношение понятий «система налогов и сборов» и «налоговая система».
- •Функции налогов.
- •Налоговая тайна.
- •Принципы налогообложения.
- •Налоговые органы: понятие, права и обязанности.
- •Налоговый контроль как вид финансового контроля и его классификация.
- •Налоговые агенты: понятие, права и обязанности.
- •Прямые и косвенные налоги: критерии разграничения.
- •Понятие налоговой обязанности. Основания для возникновения, изменения и прекращения налоговой обязанности.
- •Налоговые правоотношения: понятие, особенности, виды.
- •Субъекты налоговых правоотношений: понятие и их классификация.
- •Формы и методы налогового контроля: понятие и соотношение этих категорий.
- •Особенности правового статуса кредитных организаций как субъектов налоговых правоотношений.
- •Налоговое правонарушение: понятие и признаки.
- •Понятие и виды налоговых льгот.
- •Налоговые санкции.
- •Налоговые проверки их виды. Порядок проведения налоговых проверок.
- •Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.
- •Общие условия привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налоговых правонарушений.
- •Порядок обжалования действий (бездействия) и решений налогового органа.
- •Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение.
- •Сроки уплаты налогов и сборов, основания их изменения.
- •Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения.
- •Анализ основных правонарушений, закрепленных в нк рф.
- •Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налоговых правонарушений.
- •Федеральная налоговая служба: понятие, задачи, функции, полномочия.
- •Сроки давности привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений.
Теории налогообложения д. Рикардо и а. Смита.
См. вопрос 3
Налогоплательщики: понятие, права и обязанности.
налогоплательщики – организации и физические лица, на которых в соответствии с НК возложена обязанность уплачивать налоги, т.е. у этих лиц есть объект налогообложения (доход, прибыль, недвижимое имущество, транспортное средство, земельный участок и др.);
права (ст. 22) – гарантия административной и судебной защиты, обязанности (ст. 23), ответственность (гл. 26, ст. 122 – неуплата или неполная оплата налогов).
Неисполнение налогоплательщиками своих обязанностей обеспечивается мерами государственного принуждения. В этих случаях применяются меры административной и уголовной ответственности, а также финансовые санкции. Помимо них используются залог денежных и товарно-материальных ценностей, поручительство или гарантия кредиторов налогоплательщиков.
Источники налогового права. Законодательство о налогах и сборах.
Конституция (ст. 57, 71, 72);
международные договоры – соглашение об избежании двойного налогообложения (есть около 90 соглашений), применяется в случае, если резидент государства (лицо, проживающее более 183 дней в календарном году на территории государства) получает доход на территории иностранного государства;
законодательство о налогах и сборах – акты, ухудшающие положение участников налоговых отношений, обратной силы не имеют; введение налоговых льгот может иметь обратную силу, только если это предусмотрено в законе (земельный налог).
Два уровня:
НК и принятые в соответствии с ним ФЗ о внесении изменений и дополнений. Отдельных ФЗ по конкретным налогам в текущий период нет.
Законы субъектов, которыми устанавливаются отдельные налоги и сборы (Закон г. Москвы о налоге на имущество организаций).
на муниципальном уровне принимаются НПА представительных органов по вопросам установления и введения местных налогов и сборов, например, постановление Городской Думы;
налоговое законодательство – теоретический термин, НК его не использует;
НПА органов исполнительной власти – постановления правительства (об утверждении счета-фактуры, оформляется при продаже товара);
приказы минфина, в т.ч. совместные с ФНС (об утверждении форм налоговых деклараций – форма налоговой отчетности);
приказы ФНС об утверждении форм документов при проведении налогового контроля. По общему правилу ФНС нормативное регулирование не осуществляет.
Соотношение понятий «система налогов и сборов» и «налоговая система».
Система налогов – это совокупность установленных в РФ федеральных налогов, региональных и местных налогов. Ее структура закреплена в ст. 13–15 НК РФ.
Налоговая система – это более широкий институт, чем понятие система налогов. Система налогов представляет собой конкретный набор способов систематизации различных типов налогов и занимается группировкой налогов
Соболь О.С.:
Налоговая система – теоретическое понятие, которое раскрывается через совокупность установленных законодательством о налогах и сборах существенных условий налогообложения.
Элементы НС:
принципы налогообложения (ст. 3 НК);
порядок установления, введения и отмены налогов и сборов (ст. 12);
система налогов и сборов (ст. 13 – 15);
порядок распределения сумм уплаченных налогов и сборов между бюджетами (предмет регулирования бюджетного законодательства). Проценты распределения налога на прибыль установлены НК: 17% в бюджет субъекта, 3% в федеральный бюджет (ст. 284);
права и обязанности участников налоговых правоотношений (ст. 9 – к участникам относятся также таможенные органы, обеспечивают контроль при уплате НДС и акцизов при перемещении товаров через таможенную границу Таможенного Союза Европейского Экономического Союза);
формы налогового контроля (гл. 14, крупнейшие налогоплательщики применяют налоговый мониторинг, который влечет отсутствие налоговых проверок, налогоплательщики предоставляют налоговому органу доступ к финансовым документам);
ответственность участников налоговых правоотношений (установлена НК, КоАП, УК, ГК);
способы защиты прав участников налоговых отношений (административная защита – обязательно досудебное урегулирование налоговых споров, судебная защита).
Понятия соотносятся как общее и частное.