Окончание табл. 9.1

Г. Прочие НР

1.Платежи по обязательному страхованию строительной организации в соответствии с установленным порядком

2.Износ по нематериальным активам

3.Расходы, связанные с рекламой в пределах утвержденных норм

4.Платежи по кредитам банка в пределах ставки, утвержденной законодательством

Д. Затраты, не учитываемые в нормах НР, но относимые на НР

1.Пособия в связи с потерей трудоспособности из-за производственных травм

2.Налоги, сборы, платежи и др. обязательные отчисления

3.Отчисления в специальные отраслевые и межотраслевые внебюджетные фонды

4.Расходы возмещения заказчиками строек за счет прочих затрат, относящихся к деятельности подрядчика

Расходы на оплату труда ИТР и служащих принимаются в составе накладных расходов в размере 20% от общего лимита НР. В рамках суммы средств на оплату труда АУП составляет штатное расписание по состоянию на

01.01.года.

Контрольные вопросы

1.Что понимается под себестоимостью строительных работ?

2.Какова основная цель планирования себестоимости?

3.Назовите методы планирования себестоимости.

4.По каким признакам классифицируются затраты?

5.Каким образом составляется смета накладных расходов?

Глава 10. Планирование прибыли

10.1. Порядок планирования прибыли на годовую программу в строительной организации

Конечным результатом деятельности предприятия является прибыль. По величине прибыли кредиторы судят о возможностях предприятия по возврату заемных средств, инвесторы – о целесообразности инвестиций в предприятие, поставщики – о платежеспособности предприятия.

Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений выполняет следующие функции:

1)как показатель, характеризующий финансовые результаты хозяйственной деятельности. Значение прибыли состоит в том, что она отражает конечный финансовый результат деятельности предприятия за определенный период;

2)стимулирующую, проявляющуюся в процессе ее распределения и использования. Содержание этой функции состоит в том, что прибыль одновременно является финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия;

68

3) как основной источник формирования доходной части бюджетов разных уровней. Налог на прибыль является важнейшим источником пополнения средств бюджета.

Механизм формирования прибыли содержится в «Отчете о прибылях и убытках».

При планировании общей или балансовой прибыли на предстоящий период производственно-финансовой деятельности в ее состав включаются все предусмотренные доходы со знаком «плюс», а также возможные расходы или убытки со знаком «минус» (рис. 10.1).

Рис. 10.1. Планирование и распределение прибыли на предприятии

69

План по прибыли рассчитывается наиболее детально при работе по твердым договорным ценам. Разработка плана по прибыли осуществляется по источникам получения прибыли в следующем порядке:

1.Прибыль от реализации СМР. Определяется раздельно: по сдаваемым объектам и по переходящим на следующий год объектам. Для расчета используются объемы работ и норматив прибыли. При расчете учитывается реальный размер прибыли по оплаченным заказчиком видам работ и комплексам, если расчеты уже производились. По переходящим объектам рассчитывается плановая нереализованная прибыль. Размер нереализованной прибыли принимается или на уровне сметной прибыли, или путем её корректировки в зависимости от условий договора, платежеспособности заказчика.

2.Прибыль от реализации продукции подсобных производств и хозяйств. Определяется только в случае реализации по рыночным ценам излишков продукции промышленных подразделений, числящихся на балансе предприятия.

3.Прочая прибыль. Определяется также по видам или источникам получения, плановым расчетом или на уровне прошлого года (прибыль от сдачи в аренду, прибыль от реализации выбывшего или ненужного имущества); внереализационные доходы рассчитываются в плане только в том случае, если взимаются по исковым заявлениям и имеют конкретные сроки платежа.

Планирование прибыли необходимо не только на год, но и поквартально, в связи с авансовыми платежами по налогу на прибыль, вносимыми в бюджеты большинством предприятий. До 25 числа месяца предшествующего плановому кварталу в налоговую инспекцию представляется расчет плановой прибыли, на основании которого вносятся ежемесячные авансовые платежи. При несоответствии плановой и фактической прибыли в конце квартала взимается недоплаченный налог и штраф, при переплате он идет в зачет следующего квартала.

10.2. Составление баланса доходов и расходов

Баланс доходов и расходов – основной финансовый документ предприятия. Он представляет собой сводную характеристику его финансового состояния, раскрывающую источники формирования капитала предприятия и средства его размещения или использования в текущем или плановом периоде.

Баланс содержит доходы и расходы предприятия, которые должны иметь равновесное состояние своих значений на тот или иной конкретный срок. Бухгалтерский баланс дает наиболее широкий спектр данных для оценки финансового состояния предприятия. Средства предприятия по их составу характеризуют актив баланса, а источники их образования – пассив (рис. 10.2).

Активы характеризуются ликвидностью. Ликвидность – это способность активов превращаться в денежные средства. Баланс российских предприятий строится по принципу возрастающей ликвидности. В I разделе отражаются вне-

70

оборотные активы, обладающие низкой ликвидностью. Это средства, которые используются более одного года, приобретены с целью использования в хозяйственной деятельности и не предназначены для продажи в течение года: нематериальные активы (патенты, лицензии, товарные знаки, организационные расходы, деловая репутация организации, основные средства, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, имущество для передачи в лизинг, по договору проката), долгосрочные финансовые вложения.

БАЛАНС БАЛАНС

Рис.10.2. Схема баланса предприятия

Во II разделе отражается мобильная часть имущества предприятия – оборотные активы. Это средства, использованные, проданные или потребленные в течение одного года или операционного цикла, если он превышает год: запасы (сырье, материалы, незавершенное производство, готовая продукция и товары для перепродажи, товары отгруженные, расходы будущих периодов), дебиторская задолженность (покупатели и заказчики, векселя к получению, задолженность дочерних и зависимых обществ, авансы выданные). Дебиторская задолженность подразделяется на долгосрочную (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и краткосрочную (в течение 12 месяцев). Далее следуют краткосрочные финансовые вложения. В конце II раздела помещаются денежные средства, т.е. наиболее ликвидная часть оборотных активов.

Статьи пассива баланса группируются по степени нарастания срочности погашения обязательств. Вначале идет III раздел «Капитал и резервы», отражающий данные о собственных средствах предприятия, постоянно находящихся в хозяйственном обороте и не подлежащих возврату; уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль (убыток) прошлых лет и отчетного периода.

Далее идет IV раздел «Долгосрочные обязательства» и V раздел «Краткосрочные обязательства». Статьи раздела IV баланса характеризуют задолженность перед банками по кредитам и займам, полученным от других организаций

71

на срок более одного года. В V разделе выделяют краткосрочные кредиты и займы и кредиторскую задолженность в разрезе, поставщики и подрядчики, векселя к уплате, задолженность перед дочерними и зависимыми обществами, перед персоналом, перед внебюджетными фондами и бюджетом, авансы полученные, прочие кредиторы. В конце раздела находятся статьи: задолженность учредителям по выплате доходов, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и прочие краткосрочные обязательства.

Следующей по важности и информативности формой отчетности является «Отчет о прибылях и убытках». Он включает данные о финансовых результатах деятельности предприятия за отчетный период, такие как прибыль от продаж, финансовый результат от прочей реализации и других финансовых операций, результат от внереализационной деятельности, чрезвычайные доходы и расходы, чистая прибыль (нераспределенная прибыль) отчетного периода. Показатели отчета позволяют оценить рентабельность деятельности предприятия. В конце отчета справочно приводятся данные о размере дивидендов по привилегированным и обыкновенным акциям, а также о предполагаемых дивидендах в следующем отчетном году.

В«Отчете об изменениях капитала» приводятся данные об использовании собственного капитала предприятия в разрезе статей: уставный капитал, добавочный, резервный капитал, целевое финансирование, непоступления. Отражены также сведения об оценочных резервах и, справочно, о величине чистых активов.

В«Отчете о движении денежных средств» дается информация о потоках денежных средств по источникам поступлений и направлениям использования.

Вприложениях к бухгалтерскому балансу дается расшифровка основных статей бухгалтерского баланса.

10.3. Планирование рентабельности

Плановый уровень рентабельности в строительстве определяется отношением плановой прибыли к договорной цене.

Плановая рентабельность производства:

где Пбпл – плановая балансовая прибыль, р.; Спл – плановая себестоимость сданных СМР.

72

При таком подходе рентабельность характеризует эффективность использования производственного потенциала предприятия, а также прогнозируемую эффективность использования средств, затраченных на производство работ, продукции и услуг подрядной организацией, отражает ее конкурентоспособность в плановом периоде.

Плановая рентабельность продукции исчисляется строительными организацями при формировании портфеля заказов и производственной программы и характеризует выгодность или доходность выпуска той или иной продукции.

где Вплан – планируемая годовая выручка.

Если уровень рентабельности исчислен по итоговым показателям деятельности строительной организации, то ее называют рентабельностью продаж.

Плановая рентабельность предприятия определяется отношением плановой балансовой прибыли к плановой среднегодовой стоимости имущества.

Рентабельность показывает планируемую эффективность использования средств, вложенных в предприятие и применяемых при производстве работ, продукции, услуг, т.е. основных фондов и оборотных средств.

Контрольные вопросы

1.Какие функции выполняет прибыль как важнейшая категория рыночных отношений?

2.Назовите порядок разработки плана по прибыли.

3.Что такое баланс доходов и расходов?

4.Как рассчитывается плановый уровень рентабельности в строительстве?

5.Что показывает рентабельность предприятия?

Глава 11. Бюджетное планирование

11.1. Понятие, сущность, цели и функции бюджетного планирования

Бюджетное планирование (бюджетирование) – это процесс упорядочи-

вания денежных потоков и расчета плановых финансовых показателей, результаты которого оформляются системой бюджетов, позволяющей анализировать и прогнозировать необходимую финансовую деятельность предприятия.

Сущность бюджетирования состоит в разработке взаимосвязанных планов производственно-финансовой деятельности организации, ее подразделений исходя из текущих и стратегических целей функционирования, контроля над выполнением этих планов, в использовании корректирующих воздействий на

73

отклонения от параметров их исполнения. В информационном отношении – это система, интегрирующая результаты процессов планирования, учета, контроля и анализа стоимостных показателей деятельности организации.

Цели бюджетирования:

−оценка предстоящих затрат по отдельным периодам в новых инве- стиционно-строительных проектах;

−текущее планирование на предприятии;

−своевременное выполнение СМР и сдача строительных объектов;

−разработка базы для расчетов эффективности деятельности предприятия по различным направлениям.

Ограничения бюджетного планирования:

−должно согласовываться со стратегическими, маркетинговыми и иными целями организации;

−целесообразно применять современные информационные технологии;

−документооборот предприятия должен быть максимально прибли-

жен к бухгалтерской документации. Бюджетирование выполняет следующие основные функции:

1.Функция планирования. Исходя из стратегических целей предприятия система бюджетирования решает задачи распределения финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении предприятия. Придается количественная определенность выбранным перспективам развития предприятия, все затраты и результаты приобретают денежное выражение.

2.Функция учёта. Формирует основу управленческого учёта. Позволяет получать точную информацию: по подразделениям, видам продукции и т.п. Также позволяет сравнивать намеченные цели с действительными результатами работы предприятия.

3.Функция контроля. Бюджет представляет собой набор показателей (критериев), которые должны использоваться при контроле деятельности предприятия. Также бюджетное планирование позволяет выявить отклонения от плановых показателей и скорректировать действия.

Бюджеты должны постоянно пересматриваться и корректироваться по мере необходимости для установления объективности затрат по достижению поставленных целей.

Система бюджетирования в управленческом учёте позволяет отражать движение денежных средств, финансовых ресурсов, активов предприятия.

Бюджетное планирование предприятия состоит из разработки бюджетов подразделений организации с последующей консолидацией в основной бюджет строительной организации.

74

Для СМР сложно планировать предстоящие расходы, так как они зависят от контрактов, которые будут заключены в текущем и плановых годах, поэтому целесообразно производить первичную разработку бюджетов по объектам строительства и уже затем – по подразделениям.

11.2. Методы бюджетирования

Существует несколько методов бюджетирования.

1.Снизу вверх. Построение бюджетной системы, начиная с бюджета продаж, разрабатываетсядвижение информации от низшего звена к руководству.

2.Сверху вниз: стратегические показатели деятельности предприятия определяются высшим руководством и закладываются в систему бюджета. Исходя из них менеджеры определяют исходные условия ведения бизнеса.

3.Встречное: информация распределяется от высшего звена, а затем обобщается снизу вверх по иерархической лестнице.

Бюджет составляется, как правило, на год с разбивкой на кварталы, месяцы или недели в зависимости от деятельности предприятия. Примерный порядок разработки бюджетов представлен на рис. 11.1.

Рис. 11.1. Порядок разработки бюджетов

75

Бюджет продаж - это основной операционный бюджет, который содержит следующую информацию: характеристику рынка сбыта и потребителей строительной продукции; объем продаж в натуральном и стоимостном выражении; ожидаемые денежные потоки от продаж с учетом возможных схем долевого участия. Разработкой данного бюджета занимается отдел маркетинга.

Производственный бюджет формируется планово-экономическим или производственно-техническим отделом. Выделяют специализированные работы, по которым необходимо привлечение строительных организаций. Значение его – определить производственную программу предприятия на предстоящий бюджетный период.

Бюджет материалов составляется в натуральном и стоимостном выражении. Его цель – определение количества материала и средств, необходимых для производства запланированного объема работ. В его рамках составляется бюджет запасов с учетом норматива, определяющего риск сбоев в поставке материалов

Бюджет з/п составляется для определения плановых затрат на оплату труда. Затраты на оплату труда рассчитываются по каждому центру управления. В случае возникновения в организации задолженности по оплате труда дополнительно в бюджет е составляется график погашения задолженности по заработной плате, а также источники его финансирования.

Бюджет ЭММ. Его назначение – определить издержки, необходимые для выполнения планируемых объемов и затрат на привлечение сторонней техники.

Бюджет затрат на организацию строительства. В него включают о т-

раслевые особенности строящегося объекта, территориальные условия и прочие условия, необходимые для выполнения работ.

Бюджет расходов по обслуживанию строительства. Включает затраты на создание и содержание лаборатории, на проверку качества работ, обеспечение электроэнергией мест работы.

Бюджет затрат на управление включает затраты на содержание инфор- мационно-вычислительного центра, отдела кадров, водителей, охраны, проценты по полученным кредитам, а также все коммерческие расходы, связанные с проектно-изыскательскими работами, строительством и сдачей объекта, затраты на маркетинговые исследования, затраты на стимулирование сбыта продукции.

Бюджет дебиторской и кредиторской задолженности составляется в рамках каждого клиента. Сумма дебиторской задолженности по данному клиенту, суммы просрочки, количество дней просрочки.

76

Бюджет налогов дает информацию о планируемом начислении налогов, регламентируемых сроков уплаты налогов, налогооблагаемой базы, задолженность на текущую дату.

Бюджет доходов и расходов аккумулирует в себе всю информацию из других бюджетов, сведения о выручке, переменных и постоянных затратах. Позволяет сделать вывод о прибыли предприятия по истечении данного периода. Доходная часть бюджета делится на три группы:

1)выручка от реализации продукции;

2)доходы от реализации прочих активов;

3)доходы от финансовой деятельности.

Указываются суммы таможенных пошлин, акцизов, которые не указываются ни в доходах, ни в расходах предприятия, но приводят к движению денежных средств.

Бюджет движения денежных средств - это план движения средств по расчетному счету и кассе организации на планируемый период. Основная цель

– определение платежеспособности предприятия.

Бюджетный баланс. Это инструмент управления активами и пассивами предприятия, с помощью которого можно проследить движение основных средств и оборотных активов.

Контрольные вопросы

1.Что понимается под бюджетированием?

2.В чем заключается сущность бюджетирования?

3.Каковы цели бюджетирования?

4.Выделите основные функции бюджетирования.

5.Назовите методы бюджетирования.

6.Каков порядок разработки бюджетов?

7.Что такое бюджетный баланс?

Глава 12. Планирование работы подсобных производств

ихозяйств

12.1.Назначение и особенности функционирования подсобного производства

Подсобное производство – это относительно обособленное, числящееся на балансе строительного предприятия промышленное производство, предназначенное для обеспечения строительства материалами, деталями и конструкциями, а также участвующее в рынке сбыта строительных материалов. К под-

77

собному производству относятся кирпичное, железобетонное, деревообрабатывающее, металлообрабатывающее производства, бетонные узлы, карьеры, подразделения по производству полуфабрикатов и конструкций, раскрою материалов и т.д.

Подсобное производство числится на едином строительном балансе предприятия и организует свою деятельность в зависимости от специализации и специфики производственной программы основного предприятия.

Планирование деятельности осуществляется по принципам, характерным для промышленного производства, но в рамках единого плана строительного предприятия. Для планирования деятельности подсобного производства необходима оценка производственной мощности строительного предприятия и оценка конъюнктуры регионального рынка, на котором возможен сбыт производимой продукции.

Одним из условий функционирования подсобного производства является соответствие его масштабов потребностям строительства и гармоничная организация выпуска продукции в привязке к календарному графику производства строительно-монтажных работ. Подсобные производства работают на условиях внутреннего хозрасчета как подразделения предприятия и не формируют собственной прибыли.

12.2. Показатели планирования деятельности подсобного производства

План подсобного производства разрабатывается как составная часть основного плана предприятия по следующим разделам и показателям.

1. Производственная программа:

−объем товарной продукции (в стоимостном выражении общий объем производства);

−объем продукции по номенклатуре выпуска в натуральном выражении

(для железобетонного производства планирование осуществляется по двум показателям – в м3 и шт..);

−объем реализации товарной продукции на рынке строительных материалов (по рыночным ценам);

−объем выпуска продукции для собственных нужд (только в натуральном выражении).

2. План по труду:

−трудоемкость на плановый период и по отдельным номенклатурным группам (определяется в человеко-часах по производственным нормам);

−численность промышленного персонала, занятого на производстве промышленной продукции (численность ИТР и обслуживающего персонала

78