Тема 1.4. Налоговая система государства

1.4.1.Общие понятия налогов.

1.4.2.Классификация налогов.

1.4.3.Функции налогов.

Материал для подготовки к практическим занятиям и выполнения самостоятельной работы

1.4.1. Общ е понятия налогов

Ф скальная политика – деятельность государства по сбору нало-

Сборб– о язательный взнос, взимаемый с физических и юридических лиц, уплата которогоАявляется одним из условий совершения юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Налоговая система государства – совокупность налогов, сборов, пошлин, взимаемых в установленномДпорядке.

Элементы налога:

1. Налоговая норма – общее правило поведения в налоговой сфере, установленное в определенном порядке компетентным государственным органом.

2. Субъекты налогообложения – к ним относятся:

–налогоплательщики – подразумеваются физические и юридические лица, на которых в соответствии с законодательством, возложена обязанность уплачивать налоги.

–налоговые агенты – это лица, на которых в соответствии с законодательством возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов.

3. Объектами налогообложения могут являться доходы, товары, услуги, различные формы, накопленного богатства или имущества.

4. Налоговая база – это количественное выражение объекта налогообложения. И

32

5. Налоговая ставка – это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговые ставки могут быть:

а) твердые (абсолютные суммы), б) процентные (определенная доля объекта налогообложения).

6. Налоговый период – обеспечивает временную определенность существования налога (год, квартал, месяц, декада).

С7. Налоговая льгота устанавливаются с целью уменьшения налоговой нагрузки. Существуют следующие их виды:

– необлагаемый минимум объекта;

– зъят е з обложения определенных объектов;

налогоплательщ к о язан фактически внести налог в бюджет.

10. ИсточникАдохода – это экономический показатель, за счет которого производится уплата налога. К источникам налога относятся надбавка сверх цены продукции, себестоимость продукции, финансовый результат деятельности, чистая прибыль.

1.4.2. Классификация налоговД

Налоги классифицируются по следующим признакам: 1. по методу установления:

а) прямые налоги – взимаются в процессе накопления материальных благ непосредственно с доходов или имущества. К ним относятся: подоходный налог, налог на прибыль, налоги на имущество и др.

б) косвенные налоги взимаются через цену товара и уплачиваются

2.по объектам налогообложения: налоги на имущество, налоги на доходы, ресурсные налоги, налоги на действия, прочие налоги;

3.по субъектам-налогоплательщикам: налоги с физических лиц, налоги на предприятия и организации, смешанные налоги (физических

июридических лиц – на транспортные средства);

4.по органу власти, устанавливающему налог и распоряжающемуся его суммой: федеральные, региональные (субъекта Федерации), местные;

33

5. по уровню бюджета, в который зачисляется налог:

а) закрепленные налоги – целиком поступают в конкретный бюджет или во внебюджетные фонды,

б) регулирующие налоги – поступают одновременно в бюджеты различных уровней в пропорции, установленной законодательством. (НДС, на прибыль, подоходный налог с физических лиц);

С6. по форме взимания:

а) взимаемые у источника – до получения дохода (налог с дивидендов юр д ческ х лиц и налог, уплачиваемый работодателем с доходов ф з ческ х л ц);

налогиб) по декларац – после получения дохода (например, НДС); в) по кадастру – по перечню типичных объектов, классифициро-

ванных по внешн м признакам (например, земельный налог, налог на строен я, налог на владельцев автотранспортных средств);

а) общие – поступают в казну государства и там обезличиваются, б) специальные (целевые) – поступают в казну государства и ис-

пользуются на строго определенные цели; Налоговая система – совокупность налогов взимаемых на террито-

рии страны.

1. Федеральные налоги и сборы – устанавливаются НК РФ, взимается на всей территории РФ, поступает в федеральный бюджет. К ним относятся:

1)налог на добавленную стоимость;

2)акцизы;

3)налог на доходы физических лиц;

4)налог на прибыль организаций;

5)налог на добычу полезных ископаемых;

34

6)водный налог;

7)сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8)государственная пошлина.

Основные функции налогов:

1) фискальная – с помощью данной функции формируются и мобилизуются финансовые ресурсы государства для выполнения общих государственных или целевых государственных программ;

2) регулирующая – выражается в использовании государством нало-

тие из обложения определенныхДэлементов объекта, освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий налогоплательщиков, понижение налоговых ставок);

гов для воздействия на процесс общественного воспроизводства [20, 21].

В рамках регулирующей функции выделяют следующие подфункции: а) стимулирующая – реализуется через систему налогового меха-

низма, а также предоставляемых льгот (необлагаемый минимум, изъя-

И

б) дестимулирующая – направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов (протекционистская политика в отношении иностранных производителей легковых автомобилей – введение высоких таможенных пошлин на ввоз импортных автомобилей из-за границы);

в) воспроизводственная – предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов (налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы);

3) распределительная (социальная) – состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями населения;

35

4) контрольная – связана с организацией налогообложения и состоит в том, что государство осуществляет контроль за правильностью и своевременностью налоговых платежей и имеет право на получение от налогоплательщиков информации, позволяющей оценивать движения важнейших финансовых показателей;

5) поощрительная – связана с таким порядком налогообложения, Скоторый отражает признание государства особых заслуг определенных

категорий граждан перед обществом [20, 21].

Глоссарий

иФ скальная политика – деятельность государства по сбору налогов для форм рован я доходов государственного бюджета.

Налог – о язательный индивидуальный безвозмездный платеж взимаемый с ф з ческ х юридических лиц в форме отчуждения принадлежащ х мбна праве со ственности, хозяйственного ведения или оперативного управлен я денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства, региональных и местных органов власти.

Сбор – о язательный взнос, взимаемый с физических и юридических лиц, уплата которогоАявляется одним из условий совершения юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Налоговая система государства – совокупность налогов, сборов,

пошлин, взимаемых в установленном порядке.

Прямой налог – взимаетсяДв процессе накопления материальных благ непосредственно с доходов или имущества.

Косвенный налог – взимается через цену товара и уплачивается покупателем.

Федеральные налоги – устанавливаются НК РФ, взимается на всей территории РФ, поступает в федеральныйИбюджет.

Региональные налоги – устанавливаются НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, поступают в региональный бюджет.

Местные налоги – устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, поступают в местный бюджет.

36

Вопросы и задания для самоконтроля

1. Дайте определение понятию «налог».

2. Что представляет собой налоговая система государства?

3. колько уровней содержит налоговая система Российской Федерации?

4. Какие элементы налога вы знаете?

5. По каким признакам классифицируются налоги?

6. Какие налоги относятся к прямым?

7. Укаж те основные функции налогов.

и выполнения самостоятельной работы

1.5.1. Общие понятия финансового рынка

Финансовый рынок – совокупность рыночных форм торговли фи-

нансовыми активами: иностранной валютой, ценными бумагами, кредитами, депозитами, производными финансовыми инструментами [19].

Дисконтный рынок – рынокД, на котором продаются и покупаются векселя, он обеспечивает равномерный приток денег в экономику.

Денежный рынок – рынок относительно краткосрочных операций (не более одного года), на котором происходит перераспределение лик-

видности, т.е. свободной денежной наличности.

Рынок банковских услуг – сложное образование, имеющее весьма широкие границы и состоящее из множества элементов. В товарной структуре банковского рынка можно выделить:

–рынок расчетно-кассовых услуг;

–рынок трастовых услуг;

–рынок консультационных услуг;

–прочие рынки.

Рынок труда – сфера формирования спроса и предложения на рабочую силу.

37

Рынком объектов тезаврации – служит для совершения операций по инвестированию в драгоценные металлы, предметы коллекционирования и другие ценности.

Товарный рынок – рынок отдельных товаров или товарных групп, сходных по производственным или потребительским признакам и являющийся элементом внутреннего рынка товаров и услуг.

СКредитный рынок – экономическое пространство, где организуются отношения, обусловленные движением свободных денег между заемщ ками кред торами на условиях возвратности и платности [20, 21].

нияВиды нематер альных активов торговые марки; фирменные наименова- ; программное о еспечение; лицензии и франшизы; авторские права, патенты друг е права на промышленную собственность, права на обслуж ван е эксплуатацию; рецепты, формулы, проекты и макеты; не-

Информац онный рынок – система экономических, правовых и орган зац онных отношений по торговле продуктами интеллектуально-

го труда.

Рынок нематер альных активов – рынок идентифицируемых не-

завершенные нематериальные активы.

монетарныхбакт вов, не имеющих материально-вещественной формы.

нии. А Финансовый (институт) посредникД– институт, который осуществ-

Инвестиционный анк – финансовый институт, который специализируется на эмиссии ценных бумаг и их гарантированном размеще-

ляет связь между кредиторами и заемщиками, занимая средства у кредиторов и предоставляя их заемщикам.

Депозитарная деятельность – оказание услуг по хранению сертификатов ценных бумаг и/или учету и переходу прав на ценные бумаги.

1.5.2. Сущность финансового рынкаИ

Эффективное функционирование рыночной экономики требует постоянной мобилизации временно свободных денежных ресурсов и их перераспределения между хозяйственными субъектами. На практике это обеспечивается финансовым рынком.

Финансовый рынок представляет собой сферу реализации финансовых активов и экономических отношений, возникающих между продавцами и покупателями этих активов.

Финансовый актив – это товар финансового рынка [19]. Таким товаром являются:

1)деньги (рубли и иностранная валюта);

2)коммерческие и фондовые ценные бумаги;

38

3) ценные бумаги, представляющие безусловное долговое обязательство страховых компаний и пенсионных фондов (страховое свидетельство, медицинский полис, пенсионный полис);

4) драгоценные металлы в слитках (за исключением ювелирных и бытовых изделий из них);

5) объекты недвижимого имущества [17]. СФинансовый рынок необходим для нормального развития эконо-

мики, т.е. когда постоянно требуется мобилизация временно свободных денежных средств ф зических и юридических лиц, их распределение и перераспределен е на коммерческой основе между различными секто-

заемщикамрами эконом ки.

Ф нансовый рынок (рынок ссудных капиталов) – это механизм перераспределен я капитала между кредиторами и заемщиками при помощи посредн ков на основе спроса и предложения на капитал [19].

1)органбзованный рынок – это рынок, который функционирует по определенным правиламА, установленным банками и биржами;

2)неорганизованный рынок представляет собой сферу обращения финансовых активов через другие каналы.

Выделяют первичный и вторичный рынки. На первичном рынке производится первичное размещениеДтолько что пущенных в обращение финансовых активов. Вторичный рынок – это рынок, где обращаются ранее выпущенные финансовые активы. Здесь в процессе куплипродажи актива определяется его действительный курс (цена), т.е. про-

изводится котировка курса финансового актива.

Финансовый рынок разделяется на денежныйИрынок и рынок капиталов. Денежный рынок подразделяется на: межбанковский рынок; учетный рынок; валютный рынок. Рынок капиталов подразделяется на: рынок ценных; кредитный рынок.Главная функция финансового рынка (рынка ссудных капиталов)

состоит в трансформации бездействующих денежных средств в ссудный капитал.

Функциями финансового рынка являются:

1)реализация стоимости и потребительной стоимости, заключенной в финансовых активах;

2)организация процесса доведения финансовых активов до потребителей (покупателей, вкладчиков);

39

3)финансовое обеспечение процессов инвестирования и потреб-

ления;

4)воздействие на денежное обращение [17].

В процессе выполнения финансовым рынком первой функции

происходит движение стоимости общественного продукта, которое завершается обменом денег на финансовый актив. Вторая функция фи-

Смагаз нов т.п.). Содержание третьей функции заключается в создании финансовым рынком условий для собирания предпринимателем денежных ресурсов, нео ходимых для развития своей коммерческой деятельности, а также удовлетворения личных потребителей. Содержанием

нансового рынка заключается в организации процесса доведения финансовых активов до потребителей. Эта функция проявляется через соз-

дание сети разл чных институтов по реализации финансовых активов (банков, б рж, брокерских контор, инвестиционных фондов, фондовых

рованиячетвертой функц является создание финансовым рынком условий для непрерывного дв жения денег в процессе совершения различных платежей регул ъема денежной массы в обращении. Через данную функц ю осуществляется реализация на финансовом рынке де-

Современныйбфинансовый рынок России представляет собой семиблочную систему относительно самостоятельных звеньев. Каждое

нежной пол т ки государства [20, 21].

звено – это рынок одной группы финансовых активов, состоящий из отдельных сегментов, т.е. из рынков отдельного конкретного финансового актива.

А ГлоссарийД

Финансовый рынок – совокупность рыночных форм торговли финансовыми активами: иностранной валютойИ, ценными бумагами, кредитами, депозитами, производными финансовыми инструментами.

Денежный рынок – рынок относительно краткосрочных операций (не более одного года), на котором происходит перераспределение ликвидности, т.е. свободной денежной наличности.

Дисконтный рынок – рынок, на котором продаются и покупаются векселя, он обеспечивает равномерный приток денег в экономику.

Рынок банковских услуг – сложное образование, имеющее весьма широкие границы и состоящее из множества элементов.

Рынком объектов тезаврации – служит для совершения опера-

ций по инвестированию в драгоценные металлы, предметы коллекционирования и другие ценности.

40