Тема 7: Контроль налоговых органов за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налогов с физических лиц

(15 академических часов самостоятельной подготовки)

Вопросы, вынесенные на самостоятельное изучение:

1. Организация работы налоговых органов с физическими лицами

2. Права и обязанности налоговых органов и налогоплательщиков – физических лиц

3. Ответственность физических лиц за нарушение налогового законодательства

Участниками налоговых отношений в соответствии с законодательством о налогах и сборах являются: организации и физаические лица, ФНС РФ и ее подразделения и др. В Российском законодательстве налоговая юрисдикция определяется на основе резидентства. Резидентом РФ признаются физичесике лица – налоговые резиденты РФ, которые фактически находятся на ее территории не менее 183 дней в году.

Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет или внебюджетный фонд налогов. Действующим законодательством установлено, что налоговыми агентами являются организации и физические лица – предприниматели в отношении:

• налога на доходы физических лиц;

• налогообложения дивидедов и доходов от долевого участия.

Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов определены первой частью Налогового кодекса РФ. Законодательные акты должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить. Все противоречия и неясности в отношении актов законодательства трактуются в пользу налогоплательщика (ст. 3 пункт 7 НК РФ). При этом последним гарантируется административная и судебная защита их прав и интересов. Каждому налогоплательщику присваивается индивидуальный идентификационный номер (ИНН). Он указывается налогоплательщиком во всех документах. Индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета:

• об открытии или закрытии счетов в кредитных организациях;

• об участии в российских и иностранных организациях;

• обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ;

• о банкротстве, ликвидации или реорганизации;

• об изменении своего местонахождения или места жительства.

При выявлении нарушений налогового законодательства налоговые органы должны применять меры финансовой ответственности в виде штрафных и административных санкций. Ответственность налогоплательщика наступает за:

• нарушение срока или уклонение от постановки на учет в налоговом органе;

• нарушение срока предоставления сведений об открытии или закрытии счета в банке;

• непредоставление налоговой декларации;

• грубое нарушение правил учета доходов, расходов, объектов налогообложения;

• полную или частичную неуплату сумм налога;

• воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа на территорию.

Содержание вопросов для самостоятельного изучения

1 Проблемы администрирования налогов с физических лиц; совершенствование налогового контроля за правильностью и своевременностью уплаты налогов и сборов с физических лиц.

2 Права налогоплательщиков; обязанности налогоплательщиков; исполнение ИП обязанностей налоговых агентов; порядок защиты интересов налогоплательщиков – физических лиц.

2 Виды ответственности за совершение налоговых правонарушений; финансовая ответственность; административная ответственность; уголовная ответственность.