5.3. Податкове планування на підприємстві

Податкове планування являє собою одну з найважливіших складових частин фінансового планування підприємства, воно невіддільне від загальної підприємницької діяльності й має здійснюватися на всіх її етапах. Проект з податкового планування містить сукупність заходів, спрямованих на зниження податкових зобов’язань шляхом переведення підприємства в сприятливий режим оподаткування з використанням законних способів і методів. Відсутність податкового планування в компанії може спричинити податкові втрати за конкретним податком або їх сукупністю, скорочення обсягу обігових коштів, погіршення фінансового стану організації, і як наслідок скорочення реальних можливостей для подальшого розвитку організації.

У рамках податкового планування необхідно здійснювати:

• перспективне податкове планування: аналіз оподаткування підприємства з метою розробки і впровадження індивідуальної моделі оподаткування (вибір варіантів здійснення фінансово-господарської діяльності з метою оптимізації оподатковування підприємства з використанням законних способів і методів);

• поточне податкове планування (припускає застосування сукупності методів, що дає змогу знижувати податковий тягар для платника податків у кожному конкретному випадку й окремому податковому періоді): податкове планування окремих угод та податкове планування окремих податків;

• податкове планування при створенні бізнесу;

• податкове планування в холдингу, при створенні холдингу, в чинному холдингу.

Податкове планування припускає наявність трьох етапів.

1. Аналіз чинної системи оподаткування та (або) податкових «проблем» підприємства:

• збір і аналіз інформації про підприємство (організаційна структура, види діяльності, організація документообігу, основні постачальники й покупці, які сплачують податки та ін.);

• перевірка первинних документів бухгалтерського й податкового обліку, аналіз договірно-правової роботи підприємства. Розрахунки податкового навантаження;

• вибір оптимальних варіантів господарських ситуацій. Оцінка податкових наслідків здійснення тих або інших угод з урахуванням податкових ризиків і можливих правових наслідків (аналіз чинного законодавства, думки податкових органів і практики арбітражних судів).

2. Впровадження найвигідніших моделей оподаткування, затверджених підприємством:

• докладний опис заходів податкового планування, з урахуванням діяльності підприємства та системою обліку;

• розрахунки податкових зобов’язань, розробка форм необхідних документів, рекомендації з ведення податкового обліку та ін.

3. Поточний супровід підприємства в сфері податкового планування:

• перевірка правильності оформлення й відбиття в бухгалтерському й податковому обліку господарських операцій з погляду запропонованої моделі оподатковування;

• поточне консультування з питань оподаткування з урахуванням змін чинного законодавства.

За результатами ефективного й систематичного податкового планування керівництво підприємства одержує:

• інформацію про наявність податкових проблем і способи їх розв’язання;

• можливість мінімізації податкового навантаження;

• інформацію про можливі варіанти зниження податкового навантаження на підприємство (групу компаній);

• можливість мінімізації податкових ризиків (скорочення ймовірності застосування штрафних санкцій при податковій перевірці);

• професійні консультації з питань оподаткування;

• упевненість у правильності вчинених ним дій.

Податкове планування за його правильної організації дає змогу підприємству досягти оптимального рівня оподатковування й підвищення ефективності роботи підприємства.

Відповідно, податкове планування базується на праві кожного платника податків використовувати припустимі законом засоби, прийоми й способи для максимального скорочення своїх податкових зобов’язань перед державними й місцевими органами управління. Процес податкового планування має чотири етапи управлінської й фінансової діяльності:

1) ухвалення рішення про створення нового підприємства відповідної організаційно-правової форми;

2) вибір і обґрунтування якомога вигідного місця розташування створюваного підприємства;

3) забезпечення поточного податкового планування на основі наявних податкових пільг і передових методів господарювання та механізму фінансування;

4) раціональне розміщення активів і прибутків підприємства.

У процесі податкового планування для кожного підприємства важливо використовувати різні джерела покриття встановлених податків. Залежно від призначення діючих податків підприємство може використовувати такі фінансові джерела їх покриття:

• податки, оплачувані за рахунок собівартості продукції: земельний податок, транспортний податок, податок з власників автомобілів, плата за користування природними ресурсами, мінеральною сировиною, за користування водою, імпортне мито, платежі до соціальних позабюджетних фондів;

• податки, враховані у виторгу від реалізації продукції, податок на додану вартість, акцизи, експортні тарифи, податок на паливо та ПММ;

• податки, покриті за рахунок фінансових результатів: податок на майно підприємства, податок на рекламу;

• податки, виплачувані із прибутку підприємства: місцеві податки та збори, податок на прибуток.

Усі плановані доходи й витрати відбивають у річних і квартальних фінансових звітах, що являють собою сукупність форм звітності, складених на підставі бухгалтерського обліку з метою надання внутрішнім і зовнішнім користувачам узагальненої інформацій про результати господарської діяльності підприємства за звітний період.

Основні інструменти податкового планування:

• облікова політика організації;

• спеціальні податкові режими;

• судові прецеденти;

• податкові пільги;

• пільги, передбачені міжнародними угодами про запобігання подвійного оподатковування;

• оптимальні форми договірних взаємин;

• роз’яснення фінансового відомства;

• створення резервів і т. д.