12. Учет внутрибанковских операцй

Для получения у поставщиков закупленных материальных ценностей Управление бухгалтерского учета (далее – УБУ) уполномоченному лицу выдает доверенности на бланках типовой формы № М-2 в соответствии с Инструкцией Минфина СССР от 14.01.1967г. № 17 «О порядке выдачи доверенностей». Материальное лицо, которому выдана доверенность, обязано не позднее следующего дня после получения ценностей, а в случае не использования доверенности – на следующий день после истечения срока ее действия, отчитаться перед УБУ за выданную доверенность или возвратить ее. Оплата ТМЦ осуществляется на основании счетов-фактур, договоров, заказ-нарядов и других документов поставщиков, на которых должны быть визы, согласно Положения о договорной и претензионно-исковой работе в ЗАО «МТБанк». С работниками, на которых возлагается получение ТМЦ, заключается договор о полной материальной ответственности. Материально-ответственное лицо после сдачи на склад ТМЦ передает одновременно документы в УБУ для отражения в учете приобретенных запасов: Д-т 5600 - запасы на складе К-т 6530 - расчеты с поставщиком.

В случае поставки ТМЦ поставщиком в банк без предоплаты, материальные ценности передаются на склад в соответствии с товарно – транспортными накладными, после чего счет-фактура и первый экземпляр товарно - транспортной накладной с подписью заведующего складом в получении товара на склад, передается в УБУ для оплаты, а второй и третий экземпляр, с подписью в получении товара заведующим складом, возвращаются поставщику: Д-т 5600 - запасы на складе К-т 6630 - расчеты с поставщиком Д-т 6630 - расчеты с поставщиком К-т - расчетный счет поставщика Если при приобретении ТМЦ производится частичная предоплата со счета 6530, то оплата оставшейся части (после сдачи на склад ТМЦ и передачи документов в УБУ) производится также со счета 6530. Обеспечение структурных подразделений необходимыми запасами производится ежемесячно, до 10 числа месяца, следующего за месяцем подачи заявки, по ведомости. Ведомость на выдачу запасов со склада в эксплуатацию составляется лицом, занимающимся складским учетом (заведующим складом). Ведомость составляется в 2-х экземплярах. Первый экземпляр с подписями о выдаче со склада и получении передается получателю запасов, а второй экземпляр передается в УБУ для списания запасов с учета в сроки установленные руководителем или лицом им уполномоченным. Д-т 932Х К-т 5600 - запасы на складе

Выдача ТМЦ в подотчет осуществляется по ведомости, которая передается в УБУ: Д-т 5600 - запасы у подотчетных лиц К-т 5600 - запасы на складе

Подотчетные лица оформляют ведомость о выдаче в эксплуатацию и акт об использовании по назначению выданных ТМЦ. Документы передаются в УБУ: Д-т 932Х К-т 5600 - запасы у подотчетных лиц Списание ТМЦ производится в порядке и размерах, определенных Учетной политикой. При этом делаются следующие проводки: Д-т 9323 К-т 5600 (запасы на складе) или К-т 5600 (запасы у подотчетных лиц). Списание пришедших в негодность ТМЦ, учитываемых на внебалансавом счете 99861, производится на основании акта (приложение ), составленного комиссией, назначаемой приказом по Банку, утверждаемого Председателем Правления Банка. Перемещение ТМЦ осуществляется на основании заявки начальника структурного подразделения (после согласования с материально-ответственным лицом) по акту передачи (внутреннее перемещение) (приложение ) и по инвентарному списку имущества, находящегося в подразделении (приложение ) , которые подписываются материально-ответственным лицом и лицом получившим в пользование ТМЦ. Учет основных средств осуществляется в порядке, предусмотренном Законом № 57-З, Национальным стандартом финансовой отчетности 16 «Основные средства» (НСФО 16), утвержденным Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.12.2012 № 708 (далее – НСФО 16), Положением о порядке оприходования и списания с баланса основных средств в ЗАО «МТБанк». К основным средствам относятся объекты, признаваемые таковыми в соответствии с Положением о порядке оприходования и списания с баланса основных средств в ЗАО «МТБанк». Амортизация основных средств начисляется в соответствии с Инструкцией о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденной Постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 27.02.2009 № 37/18/6 (далее – Инструкция № 37/18/6). Срок полезного использования (срок эксплуатации) каждого объекта основных средств устанавливается комиссией на основании технической документации организаций - изготовителей (в её отсутствие - путем оценки технического состояния объекта в соответствии с законодательством), и может быть определен в рамках диапазона сроков полезного использования, либо в соответствии с Нормативными сроками службы основных средств, утвержденных Постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 30.09.2011 № 161 По объектам основных средств, числившихся в бухгалтерском учете в составе основных средств до 1 января 2012 года, используются нормативные сроки службы в соответствии Временным республиканским классификатором основных средств. Норма амортизации - доля (в процентах не менее чем с шестью знаками после запятой) амортизируемой стоимости объекта. Начисление амортизации по объектам основных средств производится ежемесячно линейным способом по нормам амортизации с учетом ненормированного характера работы, а также режима работы, совпадающего с режимом, принятым при разработке Нормативных сроков службы основных средств, утвержденных Постановлением № 161. Сроки полезного использования могут пересматриваться Комиссией по амортизационной политике в соответствии с законодательством. Амортизация по основным средствам, не участвующим в производственном процессе, начисляется за счет прибыли. Бухгалтерский учет операций с основными средствами: 1. Поступление объекта ОС: Д-т 5510 «Здания и сооружения», 552х «Прочие ОС» К-т 8399 «Прочие операционные доходы» 2.Перечислены денежные средства сторонним организациям за оказанные услуги по тарифам с НДС: Д-т 6540 «Расчеты по капитальным вложениям» К-т счет получателя 3. Получены услуги сторонних организаций, связанные с безвозмездным получением объекта ОС по тарифам без НДС: Д-т 5561 «Вложения в ОС» К-т 6540 «Расчеты по капитальным вложениям» 4. Отражение НДС по услугам, оказанным сторонними организациями: Д-т 6501 «Расчеты по платежам в республиканский бюджет» К-т 6540 «Расчеты по капитальным вложениям» 5. Списаны материалы, израсходованные для приведения объекта ОС до состояния, пригодного к использованию: Д-т 5561 «Вложения в ОС» К-т 5600 «Материалы» 6. Отражены расходы по страхованию при доставке: Д-т 5561 «Вложения в ОС» К-т 6670 «Расчеты с прочими кредиторами» 7. Отражены таможенные пошлины и сборы: Д-т 5561 «Вложения в ОС» К-т 6601 «Расчеты по платежам в республиканский бюджет» 8. Включены затраты в первоначальную стоимость объекта ОС: Д-т 5510 «Здания, сооружения», 552х «Прочие ОС» К-т 5561 «Вложения в ОС» 9. Начисление амортизации: Д-т 5510 «Здания и сооружения», 552х «Прочие ОС» К-т 5592 «Амортизация собственных ОС» 10. Списание ОС на сумму амортизации: Д-т 5592 «Амортизация собственных ОС» К-т 5510 «Здания и сооружения», 552х «Прочие ОС» 11. Списание ОС на сумму остаточной стоимости: Д-т 9351 «Расходы от выбытия ОС» К-т 5510 «Здания и сооружения», 552х «Прочие ОС»

При установлении тарифных ставок (окладов) работникам Банк не применяет Инструкцию об оплате труда работников банков, утвержденную постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 11.09.2013 № 524 и Единую тарифную сетку работников Республики Беларусь. Заработная плата работника состоит из гарантированной (тарифная ставка (оклад) и различные повышения к тарифной ставке (окладу)) и переменной части (выплаты стимулирующего и компенсирующего характера).

Размер средств, направляемых на выплаты стимулирующего и компенсирующего характера, может увеличиваться (уменьшаться) с учетом результатов финансовой деятельности Банка.

Тарифные оклады работников Банка устанавливаются в соответствии с утвержденной Правлением Банка Схемой должностных окладов и штатным расписанием. Тарифные ставки (оклады) работников Банка определяются путем умножения тарифной ставки 1-го разряда, установленной в Банке, на тарифный коэффициент. Тарифные ставки (оклады) пересматриваются одновременно с изменением тарифной ставки 1-го разряда. Размер тарифной ставки 1-го разряда в Банке устанавливается решением Правления Банка с учетом наличия средств на оплату труда. Дальнейшее повышение тарифной ставки 1-го разряда производится в зависимости от выполнения показателей финансово-экономической деятельности Банка. Конкретные показатели для повышения тарифной ставки 1-го разряда устанавливаются решением Правления Банка.

4. В целях поддержания оплаты труда низкооплачиваемых работников (уборщик служебных помещений), им устанавливается повышающий коэффициент за характер и условия труда в размере 1,1 к тарифной ставке. Для работников, не имеющих достаточную квалификацию, может устанавливаться понижающий коэффициент в размере 0,93 к тарифной ставке. Должностной оклад выплачивается работнику не реже двух раз в месяц за фактически отработанное время вне зависимости от результатов деятельности Банка:

- 16 числа текущего месяца -в размере 40% от должностного оклада;

- 1-го числа месяца следующего за текущим - окончательный расчет.

При совпадении сроков выплаты заработной платы с выходными днями или государственными праздниками и праздничными днями оплата труда производится накануне их.

Оплата ежегодных отпусков работников Банка производится в соответствии с действующим законодательством.

Надбавка за продолжительность работы в банковской системе может устанавливаться для руководителей, специалистов, служащих и рабочих в следующих размерах:

• До 5 лет – 5 процентов должностного оклада (ставки) работника.

• От 5 до 10 лет – 10 процентов должностного оклада (ставки) работника.

• От 10 до 15 лет – 15 процентов должностного оклада (ставки) работника.

• От 15 лет и свыше – 20 процентов должностного оклада (ставки) работника;

Установление или изменение размера надбавки при переходе в следующую группу по стажу работы производится один раз в месяц. Надбавка за продолжительность работы в банковской системе внутренним совместителям устанавливается к должностному окладу по основной деятельности.

Выплата надбавок производится ежемесячно одновременно с выплатой должностных окладов работников. За первую половину месяца выплачивается в размере 40% совокупного размера установленных надбавок, оставшаяся часть включается в окончательный расчет с работником за фактически отработанное время.

Единовременное премирование работников производится при наличии у Банка финансовой возможности. Премирование работников производится по решению Правления Банка на основании приказа Председателя Правления Банка.

Вознаграждение (или ценный памятный подарок) по случаю юбилейных дат (30, 40, 50, 55 и 60 лет) выплачивается (дарится) по представлению руководителя подразделения Банка в размере, эквивалентном 100 долларов США по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату выплаты. Выплата производится на основании приказа Председателя Правления. Материальная помощь семье умершего работника и материальная помощь работнику в связи со смертью его близких родственников - в размере, не превышающем в эквиваленте 270 долларов США по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату выплаты - на основании соответствующего заявления с приложением копии свидетельства о смерти и копии свидетельства о рождении (при необходимости) для установления близкого родства с умершим. В рамках настоящего Положения к близким родственникам относятся: родители, дети, супруг (супруга), родные братья и сестры. Материальная помощь при вступлении в брак впервые в размере, эквивалентном 100 долларов США по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату вступления в брак на основании заявления и копии свидетельства о вступлении в брак.

Материальная помощь при рождении ребенка в размере, эквивалентном 100 долларов США по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату рождения на основании заявления и копии свидетельства о рождении ребенка. Бухгалтерский учет заработной платы работников: 1. Начислена заработная плата: Д-т 9301 «Заработная плата» К-т 6610 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 2. Начислена ежемесячная премия: Д-т 9302 «Премия» К-т 6610 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 3. Начислена мат. Помощь: Д-т 9303 «Мат. Помощь и прочие социальные выплаты» К-т 6610 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 4. Начислены отпускные: - за текущий месяц: Д-т 9301 «Заработная плата» К-т 6610 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - за следующий месяц: Д-т 6479 «Расходы будущих периодов – операционные расходы» К-т 6610 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 5. Начисление пособия по временной нетрудоспособности: Д-т 6501 «Расчеты по платежам в республиканский бюджет» К-т 6610 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 6. Начисление пособия на детей: Д-т 6501 «Расчеты по платежам в республиканский бюджет» К-т 6610 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 7. Удержан ПН: Д-т 6610 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т 6602 «Расчеты по платежам в местный бюджет» 8. Удержаны взносы в ПФ: Д-т 6610 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т 6601 «Расчеты по платежам в республиканский бюджет» 9. Удержание профсоюзных взносов: Д-т 6610 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т 6670 «Расчеты с прочими кредиторами» 10. Удержаны алименты: Д-т 6610 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т 6670 «Расчеты с прочими кредиторами» 11. Удержан ранее выплаченный аванс: Д-т 6610 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т 6510 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 12. Выплачены заработная плата работникам: -наличными денежными средствами: Д-т 1010 «Денежные средства в кассе» К-т 6610 «Расчеты с персоналом по оплате труда» -перечисление заработной платы на счет работника: Д-т 3014 «Текущий (расчетный) счет клиента» К-т 6610 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Доходы и расходы банка в зависимости от видов операций, характера и экономической сущности доходов и расходов классифицируются следующим образом:

процентные доходы, процентные расходы;

комиссионные доходы, комиссионные расходы;

прочие банковские доходы, прочие банковские расходы;

операционные доходы, операционные расходы;

уменьшение резервов, отчисления в резервы;

поступления по ранее списанным долгам, долги списанные с баланса;

налог на прибыль (доходы), расходы (доходы) по отложенному налогу на прибыль. и имеют значения, определенные Инструкцией 125. Доход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий: - право на получение дохода вытекает из условий договора, требований законодательства или подтверждено иным соответствующим образом; - сумма дохода может быть надежно определена; - существует безусловная (высокая) вероятность получения дохода; -в результате конкретной операции по выбытию активов (за исключением финансовых активов), выполнению работ, оказанию услуг право собственности на поставляемый актив перешло от Банка к покупателю или работа принята заказчиком, услуга оказана. Расход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий: - расход производится (возникает) в соответствии с договором, требованиями законодательства или обычаями делового оборота; - сумма расхода может быть надежно определена; - существует вероятность выплаты. Каждый вид дохода и расхода признается в бухгалтерском учете отдельно, за исключением случаев, предусмотренных законодательством. Расходы, относящиеся к предыдущим отчетным периодам текущего года и подтверждаемые первичными учетными документами, поступившими по истечении этих периодов, могут признаваться в бухгалтерском учете в том отчетном периоде текущего года, в котором указанные первичные учетные документы поступили. При этом в последний рабочий день года и при составлении годового отчета расходы, относящиеся к данному отчетному году, должны быть признаны в бухгалтерском учете.