11. Валютные операции

Текущие (расчетные) счета клиентов в инвалюте, открываются аналогично текущим (расчетным) счетам в белорусских рублях. Для открытия счета, субъектом хозяйствования в банк предоставляются пакет документов, предусмотренный для открытия счета, в пакет документов могут входить те документы, которые будут предусмотрены самим банком (например анкета – клиента, необходимая для идентификации клиента). Главное отличие, при оформлении документов для открытия счета, везде, где необходимо, проставляется валюта счета. Текущие счета в инваюте могут открывать все субъекты хозяйствования (юридические лица, ИП, физические лица и др.).

Ответственный исполнитель принимает от закрепленных Клиентов документы, необходимые для осуществления покупки, продажи, конверсии безналичной иностранной валюты. Проверяет правильность их заполнения и законность проведения операции в соответствии с действующим законодательством. Осуществляет бухгалтерские проводки. При наличии договора текущего (расчетного) банковского счета, предусматривающего списание денежных средств по сделкам покупки (продажи), конверсии, а также вознаграждения (по операциям на биржевом валютном рынке) по этим сделкам без поручения Клиента, разрешается принимать и исполнять без предоставления платежных инструкций Клиента на перевод средств заявку, содержащую поручение Клиента на самостоятельное списание сумм Банком. Валютно-обменные операции (в том числе при переводах с покупкой, продажей, конверсией, зачислением с покупкой, зачислением с конверсией) осуществляются на основании условий, предусмотренных договором между Банком и Клиентом. По Клиентам, не имеющих текущих счетов в Банке валютно-обменные операции осуществляются на основании договора между Банком и Клиентом. По Клиентам, находящимся на расчетно-кассовом обслуживании в Банке данные договоры оформляются сотрудником Управления бухгалтерского учета, Управления по расчетно-кассовому обслуживанию корпоративных клиентов, РКЦ, ЦБУ и хранятся в этих подразделениях в соответствии с утвержденной номенклатурой дел. Заявки на покупку/продажу/ конверсию подписываются Клиентом с проставлением печати (при ее наличии) на 2-х экземплярах и в случаях, предусмотренных Инструкцией № 112, в 3-х экземплярах. Документы, переданные в электронном виде, должны содержать все реквизиты, предусмотренные нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь для документов данного вида на бумажном носителе.

При совершении сделок с Банком сумма в контрвалюте перечисляется Клиенту в этот же день, если заявки и платежное поручение Клиента поступили ответственному исполнителю в соответствии с установленным регламентом обработки документов Банка. При поступлении в Банк заявки и платежного поручения Клиента после установленного регламентом времени обработки документов Банка, платежные инструкции клиента исполняются на следующий операционный день при условии сохранения курса сделки.

Представитель Клиента самостоятельно оговаривает с дилером условия заключения сделки, либо получает информацию у ответственного исполнителя и оформляет соответствующую заявку или платежное поручение на перевод с покупкой/продажей/конверсией. Вознаграждение при продаже иностранной валюты на бирже взимается с суммы перечисляемого Клиенту рублевого эквивалента согласно Перечню вознаграждений Банка. покупке иностранной валюты на бирже Клиент перечисляет сумму рублевого эквивалента и сумму вознаграждения за покупку валюты на соответствующие счета 3810 «Расчеты по операциям с иностранной валютой». После осуществления покупки валюты в случае излишне перечисленной суммы рублевого эквивалента и суммы вознаграждения Управление международных расчетов производит возврат Клиенту вышеуказанных денежных средств. В случае недостатка суммы рублевого эквивалента и вознаграждения, перечисленных Клиентом, Банк производит списание недостающих сумм. Контроль за полнотой и своевременностью предоплаты вознаграждения осуществляет ответственный исполнитель.

Для покупки иностранной валюты на бирже Клиент предоставляет ответственному исполнителю следующие документы:

• заявку на покупку (приложение ) в двух экземплярах с заполнением всех обязательных реквизитов и с указанием в поле «Курс покупки» максимально возможного для Клиента курса покупки либо значения «Биржевой». В случае указания значения «Биржевой» сумма рублевого эквивалента и вознаграждения рассчитывается по курсу Национального Банка на дату списания денежных средств;

• копии документов, подтверждающих основание для покупки иностранной валюты;

При выражении согласия Клиента самостоятельно перечислить соответствующие суммы рублевого эквивалента и вознаграждения в Банк дополнительно предоставляются:

• платежное поручение в двух экземплярах на перечисление рублевого эквивалента покупаемой валюты на соответствующий счет 3810 «Расчеты по операциям с иностранной валютой»; • платежное поручение в двух экземплярах на перечисление вознаграждения за покупку валюты на соответствующий счет 3810 «Расчеты по операциям с иностранной валютой». Для проведения свободной продажи средств в иностранной валюте на бирже Клиент предоставляет ответственному исполнителю заявку на продажу (приложение ) иностранной валюты в двух экземплярах на бумажном носителе. При выражении согласия Клиента самостоятельно перечислить сумму продаваемой валюты дополнительно предоставляется платежное поручение на перечисление суммы продаваемой валюты на счет 3810 «Расчеты по операциям в иностранной валюте». Второй экземпляр заявки на продажу, предоставленный в банк на бумажном носителе, помещается в документы дня, первый экземпляр заявки возвращается Клиенту. Юридические лица и ИП осуществляют обязательную продажу иностранной валюты (30%) на внутреннем валютном рынке путем продажи части выручки в иностранной валюте на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь в размере и случаях, установленных Указом Президента Республики Беларусь от 17.07.2006 г. № 452. Для учета средств, связанных с обязательной продажей, в банке открываются счета: - транзитный валютный счет, для зачисления в полном объеме средств в иностранной валюте; - текущий валютный счет, для учета средств, остающихся в распоряжении юридического лица или ИП, после проведения обязательной продажи инвалюты; Транзитный счет открывается банком самостоятельно после первого поступления средств в инвалюте без каких либо документов предоставляемых юридическими лицами и ИП. Для осуществления обязательной продажи юридическое лицо или индивидуальный предприниматель представляет в Банк не позднее 7 рабочих дней со дня поступления выручки в иностранной валюте на счет: - реестр распределения иностранной валюты (приложение ); - платежное поручение на сумму иностранной валюты, подлежащей продаже на бирже в счет обязательной продажи (приложение ) в 2-х экземплярах; - платежное поручение на сумму иностранной валюты менее лота, установленного на торгах биржи, для продажи Банку в счет обязательной продажи в 2-х экземплярах; - платежное поручение на перечисление иностранной валюты с транзитного счета на счет Клиента, к которому открыт транзитный счет, на сумму, остающуюся после обязательной продажи (приложение ) в 3-х экземплярах. Контроль правильности оформления реестра распределения валютной выручки осуществляется ответственным исполнителем. Реестр распределения составляется в двух экземплярах, один из которых хранится в Банке в Управлении по расчетно-кассовому обслуживанию корпоративных клиентов, РКЦ, ЦБУ в соответствии с утвержденной номенклатурой дел, второй - у юридического лица или индивидуального предпринимателя. Первый экземпляр платежного поручения на сумму иностранной валюты, подлежащей продаже на бирже в счет обязательной продажи помещается в документы дня, второй экземпляр платежного поручения и второй экземпляр реестра распределения со штампами Банка возвращается Клиенту. В случае, если сумма иностранной валюты, подлежащей обязательной продаже равна либо более лота (курса), установленного на биржевых торгах, такая продажа осуществляется на торгах ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа». В случае, если сумма иностранной валюты, подлежащей обязательной продаже, менее лота (курса), установленного на биржевых торгах, такая продажа осуществляется Банку. Обязательная продажа сумм иностранной валюты менее лота (курса), установленного на биржевых торгах, осуществляется по курсу установленному банком. Продажа банком иностранной валюты а бирже должна быть произведена не позднее 2-го рабочего дня после дня представления реестра и ПП. При осуществлении операций по покупке/продаже/конверсии инвалюты могут быть предусмотрены: изменения в заявке (пополнение, уменьшение суммы национальной или инвалюты покупаемой (продаваемой)), изменение реквизитов и т.д. Размер вознаграждения банку за осуществление операций с иностранной валютой не должен превышать 0,2 % от суммы сделки. Кредитование в иностранной валюте производится по юридическим лица и ИП. Порядок кредитования в инвалюте аналогичен порядку кредитования в белорусских рублях. Кредитование юридических лиц в инвалюте производиться исходя из целевого использования кредитных средств. На данный момент в ЗАО «МТбанк» действуют следующие кредиты в инвалюте: рис. 3 «Кредиты в текущую деятельность» (действующее предложение от МТБанк) рис. 4 «Инвестиционные кредиты»

Принятие денежных средств во вклады (депозиты) в инвалюте, осуществляется аналогично процедуре принятия денежных средств во вклады (депозиты) в национальной валюте. Как правило, по каждому виду иностранной валюты с вкладчиком заключается отдельный договор и открывается отдельный счет. Одним договором с вкладчиком может быть предусмотрено открытие депозитных счетов в разных валютах в соответствии с условиями банковского вклада (депозита). Банк не вправе установить минимальный размер суммы в иностранной валюте, которая может быть зачислена на счет, если иное не оговорено договором между банком и вкладчиком. Аналитический учет операций по счетам физических лиц ведется в двойной оценке: по номиналу в иностранной валюте и в эквиваленте в официальной денежной единице Республики Беларусь (в белорусских рублях). Для оценки рублевого эквивалента иностранной валюты используются официальные курсы Национального банка Республики Беларусь на дату совершения операции. Возврат вклада с причитающимися процентами в валюте, отличной от валюты вклада, возможен, если это предусмотрено условиями конкретного вида вклада и договором с вкладчиком в соответствии с законодательством Республики Беларусь. В случае выдачи вклада в иностранной валюте по завещательному распоряжению в размере, не превышающем в 100 раз установленный законодательством размер базовой величины (на момент обращения наследников за получением вклада) для расчета рублевого эквивалента вклада либо валютного эквивалента вышеприведенной предельной суммы используется курс Национального банка Республики Беларусь на дату выплаты средств. Перечень операций, совершаемых по счетам физических лиц в иностранной валюте, определяется законодательством Республики Беларусь в области валютного регулирования и валютного контроля. Валютно-обменные операции осуществляются в обменном пункте, кассе в течение всего рабочего дня, за исключением времени проведения проверок, технического обслуживания и ремонта специального кассового оборудования, специальной компьютерной системы, а также технических и обеденных перерывов, если иное не предусмотрено нормативными правовыми актами Национального банка. Работник обменного пункта, кассы (далее - кассир) не вправе отказать в продаже физическому лицу наличной иностранной валюты, находящейся в обменном пункте, кассе, полученной для продажи в качестве аванса или подкрепления обменного пункта, кассы, а также купленной в течение рабочего дня, если иное не определено локальными нормативными правовыми актами банка, нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь. Банк не вправе при осуществлении валютно-обменных операций вводить ограничения по номиналу банкнот иностранной валюты или белорусских рублей, если иное не установлено нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь. Валютно-обменные операции, осуществляемые с использованием специальных компьютерных систем, осуществляются с обязательной выдачей физическому лицу чека, который должен содержать следующую информацию:

• дата и время проведения операции;

• наименование банка;

• наименование и (или) номер ЦБУ (РКЦ);

• номер обменного пункта;

• место проведения операции (обменный пункт, касса);

• заводской номер специальной компьютерной системы;

• номер чека;

• признак выполнения операции с использованием фискального регистратора;

• наименование и (или) код иностранной валюты либо наименование и (или) код платежных документов в иностранной валюте;

• сумма иностранной валюты, белорусских рублей либо платежных документов в иностранной валюте, принятая кассиром;

• сумма белорусских рублей, иностранной валюты либо платежных документов в иностранной валюте, подлежащая выдаче либо перечислению;

• обменный курс;

• сумма вознаграждения (платы) за услуги банка;

Каждому обменному пункту присваивается индивидуальный номер. Использование одинаковых индивидуальных номеров у обменных пунктов не допускается. В обменном пункте запрещается хранение личных денежных средств кассира, за исключением личных денежных средств, находящихся в изолированном месте, закрытом на ключ.

Касса, обменный пункт должны быть оборудованы стендом, содержащим следующую информацию:

• наименование банка;

• номер обменного пункта;

• перечень осуществляемых валютно-обменных и иных банковских операций;

• установленные обменные курсы покупки и продажи иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;

• установленные обменные курсы конверсии иностранной валюты;

• размер вознаграждения (платы), взимаемый банком за свои услуги;

• режим работы кассы, обменного пункта с указанием периодичности и продолжительности технических и обеденных перерывов;

• расположение близлежащих (не менее трех) обменных пунктов, касс ЗАО «МТБанк», иных коммерческих банков, осуществляющих валютно-обменные операции;

• особые условия осуществления валютно-обменных операций (при их наличии), устанавливаемые Национальным банком;

• номер телефона банка для предложений и замечаний о работе обменного пункта.

Стенд должен находиться в доступном для обозрения физическими лицами месте. Информация об обменных курсах может быть указана на специальном электронном (механическом) табло, информационном экране. Присутствие посторонних лиц в помещении обменного пункта (кассы) не допускается, кроме лиц, уполномоченных банком, работников подразделения инкассации, а также лиц, уполномоченных в соответствии с законодательством Республики Беларусь осуществлять проверки.

В случае выявления денежных знаков, имеющих явные признаки подделки, а также денежных знаков, подлинность которых вызывает сомнение, кассир принимает меры в соответствии с законодательством Республики Беларусь и требованиями локальных нормативных правовых актов Банка по организации кассовой работы.

При покупке иностранной валюты рублевый эквивалент может быть:

• выплачен наличными белорусскими рублями;

• перечислен в безналичном порядке на основании Договора на счет физического лица (продавца иностранной валюты), а также на счета белорусских организаций в оплату за товары (работы, услуги) и иные счета в случае, если данные операции не связаны с деятельностью физического лица в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Отражение в бухгалтерском учете операции покупки наличной иностранной валюты за наличные белорусские рубли осуществляется на основании реестра купленной иностранной валюты, платежных документов в иностранной валюте по установленной форме. При отражении операций покупки наличной иностранной валюты совершаются следующие бухгалтерские проводки:

	Д-т 1010 (1011, 1020, 1030) К-т 6901
На сумму купленной наличной иностранной валюты Код отчетных данных – 1106
		Д-т 6911 К -т 1010 (1011, 1020, 1030)
На сумму выплаченных белорусских рублей по курсу покупки Код отчетных данных – 2056

Операция покупки наличной иностранной валюты за безналичные белорусские рубли осуществляется только с заключением Договора о покупке наличной иностранной валюты за безналичные белорусские рубли между банком и физическим лицом, с обязательным указанием в нем реквизитов физического лица (продавца иностранной валюты), реквизитов белорусских организаций или реквизитов иных счетов, на которые осуществляется перечисление денежных средств. На основании Договора совершается проводка:

	Д-т 1010, 1011 К-т 6901
	На сумму купленной наличной иностранной валюты Код отчетных данных - 4458

По предъявлении ответственному исполнителю Клиентом копии приходного ордера с отметкой о внесении денежных средств ответственный исполнитель осуществляет перечисление денежных средств с совершением проводки:

	Д-т 6911 К-т счет организации
	На сумму рублевого эквивалента по оговоренному в Договоре курсу

Перечисление белорусских рублей оформляется мемориальным ордером. Так же безналичную иностранную валюту можно приобрести за безналичные белорусские рубли, при этом между банком и клиентом будет оформлен Договор установленной формы. Существуют и иные способы покупки иностранной валюты.

Продажа иностранной валюты может быть осуществлена:

• за наличные белорусские рубли;

• за безналичные белорусские рубли.

Отражение в бухгалтерском учете операции продажи наличной иностранной валюты за наличные белорусские рубли осуществляется на основании реестра проданной иностранной валюты, платежных документов в иностранной валюте. При отражении операций продажи наличной иностранной валюты совершаются следующие бухгалтерские проводки:

Д-т 1010 (1011, 1020, 1030) К-т 6911 На сумму принятых белорусских рублей по курсу покупки Код отчетных данных - 2030 Д-т 6901 К-т 1010 (1011, 1020, 1030) На сумму проданной наличной иностранной валюты Код отчетных данных - 1158

Также иностранная валюта может быть продана за безналичные белорусские рубли, при таком способе продажи иностранной валюты между банком и клиентом заключается договор установленной формы. Также можно продать безналичную иностранную валюту за наличные и безналичные белорусские рубли, для каждого отчета действует установленной формы договор. МТБанк, не осуществляет операции покупки/ продажи дорожных чеков.

ЗАО «МТБанк» проводит открытую валютную позицию.

Основными формами международных расчетов являются: инкассо, аккредитив, банковский перевод. При регистрации аккредитивов и инкассо каждому аккредитиву или инкассо присваивается регистрационный номер, который используется в переписке между Банком и банками-корреспондентами и имеет следующий формат: ННННВВГГММДД, где:

НННН - порядковый номер от 1 до 4 цифр (например, «1», но не «0001»); ВВ – LI - выставляемый аккредитив (Банк - банк-эмитент); BB – LE - авизованный аккредитив (Банк не является банком-эмитентом); BB – CI - выставленное инкассо (Банк - банк-ремитент); BB – CE -принятое инкассо (Банк не является банком-ремитентом, а является представляющим банком); ГГ - последние две цифры года регистрации; ММ - номер месяца регистрации; ДД - календарная дата регистрации; Регистрация выпускаемых (авизованных, подтвержденных) аккредитивов и инкассо проводится в Банке в специальном журнале открытых аккредитивов, инкассо регистрируются в аналогичном журнале. Для выставления аккредитива клиент должен предоставить в Банк следующие документы:

- заявление на аккредитив;

- договор об открытии и исполнении аккредитива, заключенный с Банком;

- дополнительное соглашение о непокрытом аккредитиве, заключенное с Банком – в случае выставления непокрытого аккредитива;

- документы, необходимые для осуществления валютного контроля (подписанный договор с контрагентом, предусматривающий расчеты посредством аккредитива и иные документы в соответствии с действующим законодательством);

- для клиентов, которые обслуживаются в Банке 3 месяца и более: информационное письмо об отсутствии (наличии) задолженности по налоговым обязательствам, пеням и экономическим санкциям за последние три месяца (кроме непокрытых аккредитивов, либо аккредитивов, по которым покрытие перечисляется за счет кредитных средств Банка).

Не позднее дня выставления аккредитива клиент открывает в Банке специальный счет «Аккредитивы», с предоставлением в Банк необходимых документов в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Инициатором открытия счета «Аккредитивы» является ответственный исполнитель Управления международных расчетов (УМР). После получения заявления на аккредитив ответственный исполнитель выполняет функции агента валютного контроля, визирует заявление на аккредитив аналогично платежному поручению клиента, в том числе у работника, уполномоченного совершать дополнительный контроль, подтверждая, что валютный контроль пройден, подписи и оттиск печати сверены с карточкой образцов подписей, а в случае выставления покрытого аккредитива - наличие покрытия по аккредитиву на счете по учету аккредитивов.

На основании акцептованных заявлений на аккредитив (и при наличии всех документов и соответствующих виз) УМР составляет соответствующее сообщение в программе Акцент для отправки в системе SWIFT. УМР возвращает второй и третий экземпляры акцептованного заявления на аккредитив ответственному исполнителю Управления корпоративного бизнеса (УКБ),Управление по расчетно-кассовому обслуживанию корпоративных клиентов (УРКО), ЦБУ, РКЦ для передачи клиенту со штампом об исполнении и подписями уполномоченных работников УМР. Заявления на аккредитив клиентов Банка и вышеуказанные копии каждого документа, на основании которого составлено это заявление, хранятся в аккредитивном досье в УМР. С момента заключения договора об открытии и исполнении аккредитива клиент имеет право формировать покрытие по аккредитиву, осуществляя перечисление средств на счет по учету аккредитивов. Заявление на аккредитив может быть принято к исполнению только при наличии всей суммы по аккредитиву на счете по учету аккредитивов, если иное не предусмотрено дополнительным соглашением о непокрытом аккредитиве. Ответственный исполнитель УРКО, ЦБУ или РКЦ, поставивший на заявлении на аккредитив визу, несет ответственность за целостность предоставления покрытия по аккредитиву. Факт такого перечисления означает, что данный аккредитив считается покрытым клиентом.

До момента исполнения обязательств Банком по аккредитиву, в случае не перечисления клиентом Банку суммы покрытия по аккредитиву в установленный дополнительным соглашением к договору об открытии и исполнении аккредитива срок либо уменьшения суммы покрытия в предусмотренных законодательством случаях по причинам не связанным с исполнением обязательств Банком по аккредитиву, задолженность клиента по перечислению (формированию) покрытия по аккредитиву не является просроченной и отражение в учете банком на балансовых счетах не производится. При поступлении в Банк документов, свидетельствующих об оплате аккредитива исполняющим (подтверждающим) банком и самих документов по аккредитиву УМР осуществляет выдачу документов клиенту, ответственному сотруднику УКБ, УРКО, ЦБУ, РКЦ, сопровождающему сделку с клиентом, под роспись на копии сопроводительного письма, или выдает их инициирующему подразделению для помещения в досье по аккредитивам. Сопроводительное письмо к документам по аккредитиву делается в трех экземплярах и подписывается уполномоченным сотрудником УМР. Экземпляр сопроводительного письма банка к документам с подписью клиента в получении хранится в УМР в отдельной папке согласно номенклатуре дел. Изменения либо аннулирование безотзывных аккредитивов происходит с согласия выпускающего банка, бенефициара и подтверждающего банка (в случае, если аккредитив подтвержден).

Возврат суммы по аккредитиву в случае его аннулирования при переводе покрытия в иной банк осуществляется УМР на основании полученного кредитового авизо или по выписке от банка-корреспондента. Закрытие аккредитива проводится в соответствии с Инструкцией 67. Для учета аккредитива используются счет 316х «Аккредитивы». Данный счет пассивный, по дебету – закрытие аккредитива, по кредиту – открытие аккредитива. Также используются и внебалансовые счета 99012 «Обязательства по аккредитиву», 99816 «Документы по аккредитивам». 1. Открытие аккредитива: Приход 99012 – оприходованы обязательства банка по исполнению аккредитива Расход 99012 – списаны исполненные обязательства по аккредитиву 2. Документы, полученные для исполнения платежа по аккредитиву: Приход 99816 – получены документы по аккредитиву Расход 99816 – списаны документы при исполнении аккредитива 3. Получены от приказодателя денежные средства для открытия аккредитива: Д-т 1010,301х «Текущие (расчетные) счета клиентов» К-т 316х «Аккредитивы» 4. Открыт аккредитив за счет кредита банка: Д-т 2 класс К-т 316х «Аккредитивы» 5. Получены денежные средства от приказодателя в качестве обеспечения исполнения обязательств по аккредитиву: Д-т 1010, 301х «Текущие (расчетные) счета клиентов» К-т 315х «Средства полученные в качестве обеспечения исполнения обязательств» Принятое об приказодателя обеспечение, если это не денежные средства, будут учитываться на внебалансовых счетах: 9903х «Требования по отдельным видам гарантий» 9955х «Залог и прочие виды обеспечения, полученные» 6. Списание денежных средств с аккредитива: Д-т 316х «Аккредитивы» К-т счет «лоро», «ностро» 7. Зачисление средств бенефициару: Д-т счет «лоро», «ностро» К-т 301х «Текущий (расчетный) счет клиента» Порядок осуществления операций по инкассо регламентируется Инструкцией № 67. Ответственный исполнитель УРКО, ЦБУ или РКЦ принимает от клиентов документы на инкассо, сопровождаемые инкассовым поручением (приложение ), которое заполняется клиентом согласно договору клиента Банка со своим контрагентом и иным документам, предусмотренным этим договором. Инкассовое поручение составляется клиентом в двух экземплярах, первый экземпляр подписывается уполномоченными лицами клиента и скрепляется его печатью. В удостоверение правильности подписей и печати клиента ответственный исполнитель УРКО, ЦБУ или РКЦ проставляет на всех экземплярах инкассового поручения свою подпись и штамп, а также передаёт все экземпляры УМР. В случае необходимости (например, требования банка-корреспондента) инкассовое поручение Банка может оформляться на бланках банка-корреспондента или по форме, установленной или рекомендованной банком-корреспондентом. Принятые на инкассо документы до отсылки банку-корреспонденту учитываются по приходу внебалансового счета 99822 «Документы и ценности, принятые на инкассо». Отосланные на инкассо документы списываются по расходу внебалансового счета 99822 «Документы и ценности, принятые на инкассо» и одновременно приходуются на внебалансовый счет 99821 «Документы и ценности, отосланные на инкассо». Если принятие и отсылка документов осуществляются в один день, учет на внебалансовом счете 99822 «Документы и ценности, принятые на инкассо» не производится. В полной сумме инкассовое поручение снимается с учета при получении авизо о полной оплате либо (при частичной оплате) по указанию приказодателя. Экземпляр инкассового поручения клиента, который остается в Банке, копия инкассового поручения Банка, если составлялось, копии документов, отосланных на инкассо, переписка с клиентами и банками-корреспондентами по вопросам, связанным с выполнением инкассового поручения, копии мемориальных документов и внебалансовых ордеров по операциям, связанным с осуществлением расчетов в форме инкассо, помещаются в досье по инкассо. Бухгалтерский учет по инкассо осуществляется следующим образом: В банке – ремитенте: 1. Прием от принципала инкассового поручения и документов: Приход 99822 2. Направление документа в инкассирующий банк : Расход 99822 Приход 99821 3. Поступление кредитового авизо банка- корреспондента о зачислении суммы средств на счет «ностро» или поручение банка- корреспондента на списание средств со счета «лоро» : Д-т 1502(1702) К-т счет принципала Расход 99821 4. Получение от инкассирующего банка документов без оплаты: Расход 99821 Приход 99839 «Разные ценности и документы» 5. Передача документов принципалу: Расход 99839 В инкассирующем банке: 1.Получение документов: Приход 99822 2. Оплата документов плательщиком, либо их возврат в банк –ремитент: Расход 99822 3. Отправка документов в представляющий банк: Расход 99822 Приход 99821 4. Оплата документов плательщика, либо получение от представляющего банка документов без оплаты: Расход 99821