10. Операции по доверительному управлению имуществом

Доверительное управление – это передача доверительному управляющему на определенный срок денежных средств или ценных бумаг в доверительное управление в интересах верителя или выгодоприобретателя. Объектами доверительного управления являются: денежные средства как в национальной, так и в иностранной валюте; ценные бумаги, пренадлежащие верителю на праве собственности. В ЗАО «МТБанк» доверительное управление осуществляется в отношении ценных бумаг, о чем свидетельствует Положение о доверительном управлении ценными бумагами. В соответствии с настоящим Положением объектами доверительного управления могут являться следующие ценные бумаги:

акции;

облигации.

В доверительное управление не могут быть переданы ценные бумаги, эмитированные управляющим, иные ценные бумаги, передача которых в доверительное управление запрещена законодательством Республики Беларусь.

В случае если переданная в доверительное управление ценная бумага удостоверяет совокупность прав ее владельца по отношению к обязанному лицу, то вся такая совокупность прав является единым и неделимым объектом доверительного управления, если иное не предусмотрено договором доверительного управления.

Доверительное управление ценными бумагами может осуществляться в формах:

полного доверительного управления;

доверительного управления по согласованию;

доверительного управления по приказу.

При полном доверительном управлении управляющий совершает юридические и фактические действия с находящимися в доверительном управлении ценными бумагами самостоятельно в пределах договора доверительного управления ценными бумагами с последующим обязательным уведомлением вверителя о каждом совершенном действии, если иное не установлено договором доверительного управления.

При доверительном управлении по согласованию каждая операция по доверительному управлению осуществляется управляющим после письменного согласования своих действий с вверителем либо с иным лицом, предусмотренным в договоре путем оформления распоряжения.

При доверительном управлении по приказу каждая операция по доверительному управлению осуществляется управляющим на основании распоряжения исключительно по указанию вверителя.

Доверительное управление ценными бумагами может осуществляться в виде:

управления «портфелем» ценных бумаг, переданным в доверительное управление: совершение сделок купли-продажи ценных бумаг, получение промежуточного дохода, предусмотренного условиями выпуска ценных бумаг, погашение ценных бумаг при наступлении срока погашения;

совершение управляющим действий по первичному размещению ценных бумаг верителя.

Данный перечень видов доверительного управления не ограничен и может расширяться в ходе изменений действующего законодательства.

Отношения между субъектами права доверительного управления ценными бумагами оформляются договором доверительного управления ценными бумагами (приложение ). По договору одна сторона (вверитель) обязуется передать другой стороне (управляющему) ценные бумаги в доверительное управление, а управляющий обязуется за вознаграждение, от своего имени и за счет вверителя осуществлять в интересах выгодоприобретателя управление ценными бумагами, переданными в доверительное управление и/или приобретенными в процессе доверительного управления, в пределах, установленных договором доверительного управления ценными бумагами.

Договор не может содержать положения, которые лишают управляющего, вверителя или выгодоприобретателя прав или освобождают их от исполнения обязанностей, прямо предусмотренных настоящим Положением и законодательством Республики Беларусь.

Договор заключается на срок, не превышающий пяти лет.

Договор заключается в письменной форме и вступает в силу с момента передачи ценных бумаг в доверительное управление.

Передача ценных бумаг в доверительное управление не влечет перехода права собственности управляющего на них. Передача бездокументарных ценных бумаг осуществляется путем их перевода со счета «депо» вверителя на счет «депо» управляющего в депозитарии в порядке, определенном законодательством. Передача документарных ценных бумаг оформляется актом передачи, который подписывается сторонами, скрепляется печатями и является неотъемлемой частью договора о доверительном управлении.

Обращение взыскания по долгам вверителя на объекты доверительного управления не допускается, за исключением экономической несостоятельности (банкротства) этого лица. При экономической несостоятельности (банкротстве) вверителя доверительное управление этими объектами прекращается, и они включаются в конкурсную массу. При прекращении договора управляющий передает вверителю (выгодоприобретателю, если это предусмотрено договором) объекты доверительного управления в течение 5 рабочих дней с момента прекращения действия договора.

Для учета операций по доверительному управлению, открываются трастовые счета. Для открытия данного счета необходимо предоставить пакет документов, как и для открытия текущего (расчетного) счета. Доверительный управляющий должен информировать обслуживающий верителя банк, о открытие доверительного (трастового) счета.

Документами подтверждающими совершение сделок по доверительному управлению могут быть: расчетно-кассовые документы, выписка со счета, договора заключенные в ходе доверительного управления.

Бухгалтерский учет по доверительному управлению ведется по обособленным счетам. Все операции по доверительному управлению совершаются только между этими счетами и оформляются мемориальные ордера.

1. Получение денежные средств в доверительное управление: Д-т 1010, 1201, 301х «Счета клиентов» К-т 3120 «Счета банков по доверительному управлению имущество

2. Получение ценных бумаг в доверительное управление: Приход 99610 «Ценные бумаги в доверительном управлении»

3. Размещение денежных средств во вклады согласно договора доверительного управления: Д-т 3120 «Счета банков по доверительному управлению имуществом» К-т 34хх «Вклады клиентов»

4. Поступление денежных средств от продажи ценных бумаг находившихся в доверительном управлении: Д-т счет покупателя К-т 3120 «Счета банков по доверительному управлению имуществом» Расход 99610 «Ценные бумаги в доверительном управлении»

5. Приобретение ценных бумаг в процессе доверительного управления: Д-т 3120 «Счета банков по доверительному управлению имуществом» К-т счет продавца Приход 99610 «Ценные бумаги в доверительном управлении»

6. Возвращены денежные средства из доверительного управления: Д-т 3120 «Счета банков по доверительному управлению имуществом» К-т 1010, 1201. 301х «Счета клентов»

7. Возвращены ценные бумаги из доверительного управления: Расход 99610 «Ценные бумаги в доверительном управлении»

8. Отражены расходы по операциям доверительного управления: Д-т 9170 «Комиссионные расходы по операциям доверительного управления имуществом» К-т 3120 «Счета банков по доверительному управлению имуществом»

9. Отражен доходы по операциям доверительного управления: Д-т 3120 «Счета банков по доверительному управлению имуществом» К-т 8170 «Комиссионные доходы по операциям доверительного управления имуществом»