- •1.Темы дисциплины, вынесенные на компьютерное тестирование
- •2.Общая характеристика тестовых заданий
- •3. Процедура проведения тестирования
- •4. Деловые контакты по проблемным вопросам тестирования и по восстановлению его результатов
- •Тема 1. Основы организации бухгалтерского учета в банках
- •Сущность и особенности бухгалтерского учета в банках
- •2. Государственное регулирование бухгалтерского учета в банках
- •3. План счетов бухгалтерского учета
- •Основы организации бухгалтерского учета и отчетности
- •Тема 2. Организация бухгалтерского учета и отчетности в банках
- •2. Организация операционного дня банка
- •3. Документы, документооборот и внутрибанковский контроль
- •4. Регистры бухгалтерского учета.
- •Тема. Порядок отражения в бухгалтерском учете операций в иностранной валюте. Внимание! Тема является вспомогательной и не выносится на тестирование
- •1. Особенности отражения банковских операций в иностранной валюте
- •Понятие валютной позиции банка. Банковские операции, влияющие и не влияющие на валютную позицию.
- •3. Переоценка статей в иностранной валюте
- •Тема 3. Отражение в учете межбанковских расчетов.
- •1. Организация и учет расчетов между банками на территории Республики Беларусь в национальной валюте.
- •2. Расчеты между банками в иностранной валюте, их отражение в учете.
- •Операции по регулированию остатка по корреспондентскому счету банка.
- •Тема 4. Учет кредитов и иных активных операций с клиентами
- •1. Организация учета кредитных операций банка.
- •2. Отражение в учете кредитов клиентам.
- •3. Учет процентов за пользование кредитом. Техника начисления процентов.
- •Порядок отражения в учете процентов
- •4. Факторинговые операции, их оформление и учет.
- •5. Учет иных активных операций с клиентами
- •6. Учет формирования и использования резерва на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску.
- •Тема 5. Бухгалтерский учет операций по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов
- •2. Операции, осуществляемые по текущим (расчетным) счетам. Очередность платежей
- •3. Банковские переводы на основании платежных поручений, платежных требований: документооборот и отражение в учёте.
- •4. Расчеты чеками из чековых книжек, их оформление и учет.
- •5. Бухгалтерский учёт документарных операций (на примере аккредитивов).
- •6. Расчеты с использованием банковских платежных карточек, учет операций.
- •7. Документооборот и отражение в бухгалтерском учёте операций с наличными денежными средствами.
- •Кредит 10хх
- •8. Бухгалтерский учет депозитных (вкладных) операций.
- •Тема 6. Оформление и учет операций с ценными бумагами
- •Учет операций с ценными бумагами, имеющимися в портфеле ценных бумаг банка
- •Классификация планом счетов ценных бумаг в портфеле ценных бумаг банка
- •1.2. Принципы отражения в бухгалтерском учете стоимости ценных бумаг
- •Учет операций банка с ценными бумагами в портфеле Приобретение ценных бумаг
- •Выбытие ценных бумаг
- •Сделки, совершаемые на условиях обратного выкупа (репо)
- •2. Учет операций банка с собственными долговыми ценными бумагами
- •Учет посреднических операций банка с ценными бумагами
- •Тема 7. Учет долгосрочных финансовых вложений, основных средств и прочего имущества банков
- •1. Учет долевых участий и вложений в дочерние юридические лица
- •2. Учет нематериальных активов Учет операций, связанных с поступлением нематериальных активов.
- •3. Учет основных средств банка. Учет операций, связанных с поступлением основных средств.
- •4. Учет приобретения и использования запасов
- •Тема 8. Учет операций по формированию собственного капитала
- •1 Учет операций по формированию уставного фонда банка.
- •Учет операций по формированию уставного фонда банка.
- •Регистрация банка в Национальном банке Республики Беларусь
- •1.2. Учет операций по пополнению уставного фонда действующего банка
- •4.Перечисление денежных средств с временного счета в банк-эмитент
- •2. Учет фондов банка
- •3.Операции банка с собственными акциями на вторичном рынке ценных бумаг
- •4. Начисление и выплата дивидендов
- •Тема 9. Бухгалтерский учет операций по покупке и продаже иностранной валюты.
- •1. Операции по покупке и продаже иностранной валюты на внебиржевом рынке
- •2. Отражение в учете валютно-обменных операций с участием физических лиц.
- •Тема 10. Учет доходов, расходов и прибыли банка
- •1. Учет доходов банка
- •Признание доходов
- •Особенности признания в учете процентных доходов
- •Признание в учете процентов, степень получения которых высокая
- •Признание в учете процентов, степень получения которых низкая
- •2. Учет расходов банка
- •3. Определение и учет прибыли (убытка) банка
- •Тема 11. Финансовая отчетность банков и стандарты ее составления
- •1. Сущность, значение и виды банковской отчетности
- •2. Сущность и цели финансовой отчетности.
- •3. Сущность и состав мсфо
- •4. Национальные стандарты финансовой отчетности в банковской системе Республики Беларусь, их связь с международными стандартами финансовой отчетности
2. Сущность и цели финансовой отчетности.
Финансовая отчетность - система данных о финансовом положении компании, финансовых результатах её деятельности и изменениях в ее финансовом положении.
Целью финансовой отчетности является представление финансовой информации об отчитывающейся компании, которая полезна для существующих и потенциальных инвесторов, заимодавцев и прочих кредиторов для принятия решений о предоставлении ресурсов компании. Эти решения включают решения купить, продать или держать долговые и долевые инструменты компании, а также предоставить или погасить займ и другие формы кредита.
В отличие от других видов банковской отчетности, финансовая отчетность представляет информацию, полезную для широкого круга пользователей при принятии экономических решений.
Пользователи финансовой отчетности и их информационные потребности.
Пользователи |
Потребности |
1.Инвесторы |
В информации:
|
2.Работники |
|
3. Заимодавцы (банки и т.д.) |
Будут ли заем и проценты по нему выплачены в срок и насколько они обеспечены |
4. Поставщики и прочие кредиторы |
Будет ли в срок погашена задолженность перед ними |
5. Клиенты |
Стабильность – особенно при долгосрочных отношениях и зависимости от компании |
6. Правительства и их органы |
Определение налоговой политики, размера нац. дохода и прочей статистики |
7. Общественность |
Вклад в местную экономику, предоставление рабочих мест |
За отчетный финансовый год банки Республики Беларусь составляют годовую финансовую отчетность. Порядок её составления установлен Инструкцией по составлению годовой финансовой отчетности банками и НКФО Республики Беларусь (507 от 09.11.2011), которая разработана с учетом требований НСФО 1 "Представление финансовой отчетности" для банковской системы, утвержденного постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 3 декабря 2002 г. N 386.
Годовую финансовую отчетность банки составляют в следующем объеме:
бухгалтерский баланс;
отчет о прибылях и убытках;
отчет об изменении капитала;
отчет о движении денежных средств;
примачания.
При составлении годового отчета банки руководствуются планом счетов бухгалтерского учета в банках, Инструкцией 507 и иными нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь.
Ответственность за своевременное, полное и качественное составление годового отчета возлагается на руководителей и главных бухгалтеров банков.
Годовой отчет составляется банками в миллионах белорусских рублей с одним десятичным знаком с учетом всех филиалов (отделений) и представительств банков независимо от места их нахождения.
Формы годовой финансовой отчетности используются при составлении индивидуальной промежуточной финансовой отчетности, консолидированной финансовой отчетности (годовой и промежуточной). При формировании консолидированной финансовой отчетности (годовой и промежуточной) формы годовой финансовой отчетности могут дополняться соответствующими статьями либо в них могут вноситься корректировки.
При ведении бухгалтерского учета банки должны соблюдать в течение отчетного года принятую учетную политику, за исключением случаев, установленных законодательством Республики Беларусь. Изменения учетной политики оговариваются в пояснительной записке к годовому отчету с указанием возникших вследствие внесения изменений в учетную политику результатов.
В целях своевременного и качественного составления годовой финансовой отчетности банки проводят в конце отчетного года следующую подготовительную работу:
1. производят сверку аналитического учета с синтетическим. По результатам сверки принимаются меры по урегулированию выявленных расхождений;
2. начисляют и отражают в бухгалтерском учете доходы и расходы банка в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка, регламентирующими порядок их бухгалтерского учета;
3. в соответствии с законодательством Республики Беларусь проводят инвентаризацию активов и обязательств с тем, чтобы данные годовой финансовой отчетности отражали фактическое состояние соответствующих статей его форм на 1-е число года, следующего за отчетным.
По результатам инвентаризации принимаются меры по урегулированию выявленных расхождений (излишки и недостачи должны быть отражены по соответствующим счетам бухгалтерского баланса в отчетном году), оформляются документы на взыскание сумм с виновных лиц, списывается с баланса стоимость пришедших в негодность основных средств, хозяйственного инвентаря и материалов в установленном законодательством Республики Беларусь порядке;
4. принимают меры по урегулированию дебиторской и кредиторской задолженности (в том числе средств в расчетах по операциям с банками и клиентами), сумм до выяснения.
Банки, осуществляющие строительство в порядке долевого участия, обязаны сверить с генеральными застройщиками (подрядчиками) суммы остатков средств, числящихся на балансовом счете 6540 "Расчеты по капитальным вложениям", и получить от последних письменные подтверждения остатков задолженности;
5. при наличии у банка превышения суммы распределенной прибыли (балансовый счет 7380 "Использование прибыли отчетного года") над суммой полученной прибыли (балансовый счет 7370 "Прибыль (убыток) отчетного года") на восполнение превышения необходимо направить начисленные в отчетном году (через балансовый счет 7380 "Использование прибыли отчетного года"), но неиспользованные средства фондов развития банка, резервного, прочих фондов. При этом совершаются проводки по дебету счетов по учету фондов банка (группа 732 "Фонды банка") в корреспонденции с балансовым счетом 7380 "Использование прибыли отчетного года".
Аналогичные меры необходимо принять банку при ожидаемых убытках и наличии распределенной банком прибыли. Если средств по данным источникам недостаточно, то сумму превышения распределенной прибыли над полученной прибылью необходимо рассматривать как убыток, а на величину использованной прибыли при наличии убытка увеличивается величина убытка за отчетный год.
6. по всем открытым на балансе банка счетам клиентов (за исключением физических лиц), в том числе счетам других банков, должны быть получены подтверждения остатков по состоянию на 1-е число года, следующего за отчетным.
Годовая финансовая отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером банка. На всех формах отчетности проставляется дата их подписания.
Годовая отчетность, утвержденная в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь и уставом банка, достоверность которого подтверждена аудиторской организацией, представляется банками в Национальный банк в срок до 1 апреля года, следующего за отчетным.