2. Отражение в учете кредитов клиентам.

Предоставление кредитов может производиться единовременно, ежедневно, периодически, частями и в другие сроки, установленные кредитным договором. Новые кредиты учитываются по их основной сумме по кредитному договору на счетах групп 20-26. При этом на каждый кредитный договор открывается отдельный лицевой счет. Выдача кредита отражается проводкой

Д 20-26

К счета по учету денежных средств (текущий счет кредитополучателя, текущий счет его поставщика, денежные средства в кассе, коррсчет банка)

Если кредит предоставлен посредством кредитной линии либо если дата заключения кредитного договора не совпадает с датой фактического предоставления кредита, то в день заключения договора (открытия кредитной линии) сумма разрешенного, но не выданного кредита приходуется на внебалансовый счет 99112 «Обязательства перед клиентами по предоставлению денежных средств».

Приход 99112 – на сумму разрешенного, но не выданного кредита.

По мере фактического использования клиентом линии (исполнения кредитного договора) часть кредита переносится на соответствующие балансовые счета групп 20-26 и одновременно списывается со счета 99112:

Д 20-26

К счета по учету денежных средств

Расход 99112 – в сумме выданного кредита.

В день заключения кредитного договора и получения обеспечения банк отражает на соответствующих счетах обеспечение, полученное по кредитному договору:

Приход 9955 «Залог» - в сумме залога

Приход 99034 «Гарантии и поручительства по кредитным операциям» - в сумме гарантии, поручительства.

Получение гарантийного депозита денег –

Дебет счета по учету денежных средств,

Кредит 315X - счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств.

Если банк страхует риск невозврата кредита, то сумма страхового полиса приходуется на счет внебалансовый счет 99839 «Разные ценности и документы»:

Приход 99839 – в сумме страхового полиса.

Банк отражает расходы по страхованию на счете 9260 «Расходы по страхованию по банковским операциям», с послед возмещением клиентом расходов по страх риска – на счет 8299 «Прочие банковские доходы».

Особенности: Отражение в учете овердрафтного кредитования.

Перенос дебетового сальдо (овердрафт) по карт-счету или текущему (расчетному) счету кредитополучателя на счета по учету кредитов отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Дебет счета по учету кредитов групп 20- 26

Кредит текущий (расчетный) счет кредитополучателя,

Кредитополучатель обязан погасить кредит в сроки, установленные кредитным договором. Погашение кредита может осуществляться в зависимости от условий кредитного договора единовременно или частями путем:

• погашения кредитополучателем самостоятельно платежным поручением;

• выставления банком платежного требования.

Погашение кредита отражается в учете проводкой:

Д счета по учету денежных средств (текущий счет кредитополучателя, коррсчет банка и т.д.)

К 20-26

При исполнении обязательств по договору надлежащим образом принятое обеспечение исполнения обязательств списывается с внебалансовых счетов на основании распоряжения кредитного отдела:

Расход 9955 «Залог»

Расход 99034 «Гарантии и поручительства по кредитным операциям»

Расход 99839 «Разные ценности и документы».

Возврат неиспользованных денежных средств с гарантийного депозита –

Дебет315X - счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств

Кредит счета по учету денежных средств.

Если к моменту наступления срока погашения кредита у кредитополучателя на текущем счете недостаточно средств, но анализ показывает наличие перспектив их поступления, банком может быть предоставлена отсрочка погашения кредита. В таком случае сумма задолженности переносится на новый балансовый счет по учету пролонгированных кредитов:

Д 2Х6Х

К 20-26

При недостатке у заемщика средств для погашения кредита и отсутствия причин для пролонгации задолженность переносится на новый балансовый счет по учету просроченных кредитов на следующий рабочий день после наступления срока платежа по кредитному договору:

Д 2Х8Х

К 20-26, в т.ч. 2Х6Х

При погашении пролонгированной, просроченной кредитной задолженности составляется проводка:

Д счета по учету денежных средств

К 2Х6Х или 2Х8Х

Списание принятого обеспечения происходит так же, как при погашении кредитов в установленный срок.