55.Проблема оптимизации налогообложения и кривая Лаффера.

Налоги – это обязательные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц. Одним из первых денежных налогов был трибут – на всех граждан Римской империи во II в. н.э. Налоговые системы может быть 2-х и 3-х звенной.

В странах с федеральным делением (США, Германия) она осуществляется на 3-х уровнях: правительственном, региональном и местном. В странах, не имеющих федерального деления (Беларусь, Франция) существует 2-х уровневая система; включающая общегосударственные и местные налоги.

Налоги выполняют 4 основные функции:

-Фискальная;

-экономическая (регулирующая);

-социальная;

-контрольная;

С помощью фискальной функции образуется государственная казна. Экономическая функция означает, что с помощью налогов осуществляется перераспределение средств (уменьшение и увеличение ставок налога). Социальная функция призвана обеспечивать равновесие в обществе. Путем изменения соотношения между доходом отдельных социальных групп.

Контрольная функция позволяет количественно отразить налоговые поступления и сопоставить их с потребностями государство в финансовых средствах. Выполнение названных функций вызывает необходимость использования широкого арсенала инструментов, составляющих налоговый механизм. Это – совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением. Еще А. Смит сформулировал следующие принципы налогообложения:

1 Плательщики должны участвовать в содержании правительства соответственно доходом.

2 Налог должен быть точно определен (срок уплат, сумма, способ платежа)

3 Вид налога, срок уплаты, способ платежа должен быть удобен плательщику.

4 Каждый налог должен удерживать из кармана народа как можно меньше сверх того, что он приносит казначейству (налоговая система и служба должны быть по возможности дешевыми).

Основными категориями в налоговом законодательстве является понятия:

-объект налогообложения;

-налоговая ставка;

Объект налогообложения – имущество, по стоимости которого начисляется налог.

Налоговая ставка – размер налога на единицу обложения. По способу изъятия налоги различаются:

1) прямые 2) косвенные.

Прямые налоги взимаются с непосредственного владельца объекта налогообложения (подоходный налог, налог на прибыль, налог на наследство и дарение, налог на имущество, u<s).

Косвенные налоги включают в цену товара и услуги. Они уплачиваются конечным потребителем (НДС, налог с продаж, таможенные пошлины, акцизы – аналог налога продаж, дополнительный начисляемый на определенные виды товаров: алкогольные напитки, табак, деликатесы, ювелирные изделия).

По характеру начисления на объект прямое налогообложение подразделяется на:

-прогрессивное;

-регрессивное;

-пропорциональное;

При прогрессивном налогообложении с высоких доходов взимается больший процент, чем с низких. (подоходный налог в РБ, США и др. страны). Пропорциональный налог взимается как одинаковый процент со всех доходов. (10% 0<$1000 и 0<$1000). Налоговая ставка неизменна.

Регрессивный налог – взимание более высокого % с низких доходов и меньшего % - высоких.

В денежном выражении он равен для всех плательщиков.

Это косвенные налоги при покупке облагаемого акцизом товара (черная икра). Государство не может установить, а продавец получить с покупателя с более высоким уровнем дохода сумму по более высокой ставке %. Цена для всех одинакова.

Артур Лаффер (р.1941г.) – американский экономист. Кривая Лаффера описывает связь между ставками налога и налоговыми поступлениями в госбюджет.

Стремление правительства пополнит корзину, увеличивая налоговые по-ступления, может привести к противоположному результату.

r=75% то же, что и 25%.

r – ставка налогообложения

y – налоговые поступления в бюджет

По мере роста «r» -доходы бюджета растут, до max уровня M, а затем опять снижается.

Лаффер высказал предположение, что снижение налоговых ставок может привести к максимизации доходов госбюджета. Этот результат связан с тем, что более низкие ставки налогов могут повысить стимулы к труду, сбережениям и инвестициям и в целом приведут к увеличению налоговой базы.

Аргументы против: Предложение труда эластично, чтобы его реакция на снижение «r» вызвала рост деловой активности. Снижение налогового счета имеет длительный лаг воздействия.