- •Министерство образования Российской Федерации Институт экономики и антикризисного управления налоги и налогообложение
- •Содержание
- •1. Система налогов и сборов в Российской Федерации………………………………………6
- •2. Субъекты налоговых отношений……………………………………………………………19
- •3. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов……………………………………27
- •4. Налоговая декларация и налоговый контроль……………………………………………37
- •5. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение……………………49
- •6. Налоги, включаемые в цену товаров, работ, услуг (предъявляемые продавцом
- •6.1. Налог на добавленную стоимость (ндс)…………………………………………………58
- •6.2. Акцизы………………………………………………………………………………………..90
- •6.3. Таможенная пошлина……………………………………………………………………..102
- •7.2.2. Определение налоговой базы……………………………………………………………..118
- •9. Налогообложение физических лиц…………………………………………………………161
- •9.1. Налог на доходы физических лиц………………………………………………………...161
- •9.1.5. Налоговые вычеты………………………………………………………………………….165
- •10. Специальные налоговые режимы………………………………………………………...171
- •10.1. Упрощенная система налогообложения ……………………………………………….171
- •10.2. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности………….175
- •1. Система налогов и сборов в Российской Федерации
- •1.1. Налоги в экономической системе общества
- •1.2. Налоговое законодательство. Налоговый Кодекс рф
- •1.3. Понятие налога, сбора и других терминов
- •1.4. Общие условия установления налогов и сборов
- •1.5. Элементы налогообложения
- •1.6. Виды налогов и сборов. Особенности введения, изменения и отмены налогов
- •2. Субъекты налоговых отношений
- •2.1. Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Взаимозависимые лица. Налоговые агенты
- •2.2. Налогоплательщики и плательщики сборов, их права и обязанности
- •2.3. Налоговые органы , их права и обязанности
- •Обязанности налоговых органов
- •2.4. Полномочия таможенных органов, органов внутренних дел и финансовых органов в области налогов и сборов
- •3. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов
- •3.1. Налоговое обязательство. Условия его возникновения, изменения и исполнения
- •3.2. Реализация товаров, работ, услуг (тру)
- •3.3. Исполнение обязанности по уплате налога или сбора
- •3.5. Изменение срока уплаты налогов
- •3.6. Требование об уплате налога и сбора
- •3.7. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных и излишне взысканных налога, сбора, пеней, штрафа
- •Возврат излишне взысканных сумм налога, сбора, пеней и штрафа
- •4. Налоговая декларация и налоговый контроль
- •4.1. Налоговая декларация
- •4.2. Налоговый контроль и его формы
- •Формы налогового контроля
- •4.3. Учет налогоплательщиков
- •Учет организаций и физических лиц
- •Обязанности банков, связанные с учетом налогоплательщиков
- •Обязанности органов, учреждений, организаций и должностных лиц сообщать в налоговый орган сведения, связанные с учетом налогоплательщиков
- •4.4. Налоговые проверки
- •4.5. Налоговая тайна
- •4.6. Рассмотрение дел и исполнение решений о взыскании налоговых санкций
- •5. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
- •5.1. Общие положения об ответственности за совершение
- •5.2. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение
- •5.3. Административная ответственность налогоплательщиков и должностных лиц
- •5.4. Уголовная ответственность должностных и физических лиц
- •6. Налоги, включаемые в цену товаров, работ, услуг (предъявляемые продавцом покупателю)
- •6.1. Налог на добавленную стоимость (ндс)
- •6.1.1. Место и роль ндс в налоговой системе
- •6.1.2. Плательщики ндс. Освобождение от исполнения обязанностей плательщика ндс
- •Механизм освобождения от исполнения обязанностей плательщика ндс, взимаемого в связи с деятельностью на территории рф
- •6.1.3. Объекты налогообложения. Место реализации тру
- •Место реализации товаров
- •Место реализации работ (услуг)
- •6.1.4. Операции, не подлежащие налогообложению
- •6.1.5. Налоговая база и ее определение
- •6.1.6. Налоговый период и ставки налога
- •6.1.7. Момент определения налоговой базы при реализации тру
- •6.1.8. Порядок исчисления налога
- •6.1.9. Пример механизма взимания ндс
- •6.1.10. Налоговые вычеты и порядок их применения
- •6.1.11. Порядок возмещения налога
- •6.1.12. Отнесение сумм налога на затраты по производству и реализации тру
- •Восстановление ндс
- •6.1.13. Порядок и сроки уплаты ндс в бюджет
- •Сроки представления налоговой декларации
- •Сроки уплаты
- •6.1.14. Особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу рф
- •6.2. Акцизы
- •6.2.2. Плательщики акцизов
- •6.2.3. Подакцизные товары
- •Подакцизные товары
- •6.2.6. Особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу рф
- •6.2.7. Определение налоговой базы
- •6.2.8. Ставки акцизов
- •6.2.9. Определение даты реализации (передачи) или получения подакцизных товаров
- •6.2.10. Порядок исчисления акцизов
- •6.2.11. Отнесение сумм акцизов
- •6.2.13. Порядок и сроки уплаты акцизов при реализации подакцизных товаров
- •6.3. Таможенная пошлина
- •6.3.2. Система таможенных платежей
- •Платежи, предусмотренные таможенным законодательством
- •1. Таможенная пошлина.
- •3. Акцизы.
- •6.3.3. Классификация таможенных пошлин
- •Классификация таможенных пошлин
- •6.3.4. Классификация ставок таможенных пошлин
- •Классификация ставок таможенных пошлин
- •Дифференциация ставок ввозных таможенных пошлин
- •75% Базовой ставки
- •6.3.5. Основные элементы таможенной пошлины
- •6.3.6. Таможенная стоимость товара и методика ее определения
- •6.3.7. Тарифные льготы
- •7. Налоги, относимые к прочим расходам, связанным с производством и реализацией продукции, работ, услуг
- •7.1.Транспортный налог
- •7.1.1. Элементы налога
- •7.1.2. Налоговые ставки по транспортному налогу (по состоянию на 2013г.)
- •7.2. Земельный налог
- •7.2.1. Элементы налога
- •7.2.2. Определение налоговой базы
- •7.4. Государственная пошлина
- •7.5. Платежи за пользование природными ресурсами
- •7.5.1. Налог на добычу полезных ископаемых (ндпи)
- •7.5.2. Водный налог
- •7.5.3. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •7.6. Налоги, относимые на финансовые результаты деятельности организаций
- •7.6.1. Налог на имущество организаций
- •Налогоплательщики
- •Объекты налогообложения
- •7.6.2. Налог на игорный бизнес
- •8. Налог на прибыль организаций
- •8.1. Налогоплательщики, объект налогообложения, доходы
- •8.2. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
- •8.3. Расходы. Группировка расходов
- •Расходы
- •8.4. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения
- •8.5. Порядок признания доходов и расходов
- •8.6. Налоговые ставки по налогу на прибыль
- •Налоговые ставки
- •Специальные
- •Общие (20%)
- •8.7. Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу
- •8.8. Сроки уплаты налога на прибыль
- •Денежное выражение прибыли, полученной налогоплательщиком
- •9 Месяцев
- •Отчетный период
- •Сроки уплаты налога на прибыль
- •9. Налогообложение физических лиц
- •9.1. Налог на доходы физических лиц
- •9.1.1. Налогоплательщики
- •Налоговая база
- •9.1.2. Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации
- •9.1.3. Доходы, не подлежащие налогообложению
- •9.1.4. Льготы по налогу на доходы физических лиц
- •9.1.5. Налоговые вычеты
- •9.1.6. Ставки налога
- •9.1.7. Дата фактического получения дохода
- •9.1.8. Сроки уплаты налога
- •10. Специальные налоговые режимы
- •10.1. Упрощенная система налогообложения
- •10.1.1. Общие положения
- •10.1.2. Порядок и условия начала и прекращения применения усн
- •10.1.3. Объекты налогообложения и ставки
- •Доходы, уменьшенные на величину расходов
- •10.1.4. Порядок исчисления и уплаты единого налога
- •10.2. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- •10.2.1. Основные понятия
- •10.2.2. Общие положения
- •10.2.3. Основные элементы единого налога
- •10.2.4. Порядок и сроки уплаты единого налога
- •10.2.5. Физические показатели и базовая доходность
- •Рекомендуемая литература
- •Основная
- •II. Дополнительная
10.2.3. Основные элементы единого налога
Таблица 10.2
Налогоплательщики – организации
и индивидуальные предприниматели,
осуществляющие на территории субъекта
РФ, в котором введен единый налог, виды
предпринимательской деятельности,
предусмотренные данной системой
налогообложения. Налогоплательщики
обязаны встать на учет в налоговых
органах по месту осуществления
деятельности в срок не позднее пяти
дней с начала осуществления этой
деятельности и производить уплату
единого налога, установленного в этом
субъекте.
Объект налогообложения
– вмененный доход. Налоговая база –
величина вмененного дохода, рассчитываемая
как произведение базовой доходности
по определенному виду предпринимательской
деятельности и величины физического
показателя, характеризующего данный
вид деятельности.
10.2.4. Порядок и сроки уплаты единого налога
Таблица 10.3
Уплата единого
налога производится налогоплательщиком
по итогам налогового периода не позднее
25-го числа первого месяца следующего
налогового периода.
Сумма единого
налога, исчисленного за налоговый
период, уменьшается на сумму
страховых взносов на обязательное
пенсионное страхование, уплаченных
за этот же период времени при выплате
налогоплательщиками вознаграждений
своим работникам, занятым в тех сферах
деятельности налогоплательщика, по
которым уплачивается единый налог, а
также на сумму страховых взносов в
виде фиксированных платежей, уплаченных
предпринимателями за свое страхование.
При этом сумма единого налога не может
быть уменьшена более чем на 50%.
Суммы единого
налога зачисляются на счета органов
федерального казначейства для их
последующего распределения в бюджеты
всех уровней и бюджеты государственных
внебюджетных фондов.
10.2.5. Физические показатели и базовая доходность
Таблица 10. 4
Виды предпринимательской деятельности |
Физические показатели |
Базовая доходность в месяц (руб.) |
Оказание бытовых услуг |
Количество работников |
7 500 |
Оказание ветеринарных услуг |
Количество работников |
7 500 |
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств
|
Количество работников
|
12 000
|
Оказание услуг по предоставлению во временное владение (пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках |
Площадь стоянки (в кв. м) |
50 |
Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов |
Количество автотранспортных средств |
6 000 |
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров |
Количество посадочных мест |
1 500 |
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы |
Площадь торгового зала (кв.м) |
1 800 |
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв.м. |
Торговое место |
9 000 |
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 кв.м. |
Площадь торгового места (кв.м) |
1 800 |
Услуги общественного питания, оказываемые через залы обслуживания |
Площадь зала обслуживания посетителей (кв.м) |
1 000 |
Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей залы обслуживания |
Количество работников |
4 500 |
Оказание услуг по временному размещению и проживанию |
Общая площадь помещения для временного размещения и проживания (кв.м) |
1 000 |
Разностная торговля, осуществляемая индивидуальными предпринимателями |
Количество работников |
4 500 |
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций |
Площадь информационного поля (в кв. м.) |
3 000 |
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения |
Площадь информационного поля экспонирующей поверхности (в кв. м.) |
4 000 |
Распространение наружной рекламы посредством электронных табло |
Площадь информационного поля электронных табло (в кв. м.) |
5 000 |
Размещение рекламы на транспортных средствах |
Количество транспортных средств, используемых для распространения рекламы |
10 000 |
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 кв.м |
Количество переданных объектов |
6 000 |
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 кв.м |
Площадь объекта (кв.м) |
1 200 |
Оказание услуг по передаче во временное владение (пользование) земельных участков для размещения объектов торговой сети или организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 кв.м |
Количество переданных земельных участков |
5 000 |
Оказание услуг по передаче во временное владение (пользование) земельных участков для размещения объектов торговой сети или организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 кв.м |
Площадь переданного земельного участка (кв.м) |
1 000 |