10.1.2. Порядок и условия начала и прекращения применения усн

1. Лица, изъявившие желание перейти на УСН, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого они переходят на УСН, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. В заявлении сообщается о размере доходов за 9 месяцев текущего года.

2. Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели вправе подать заявление о переходе на УСН одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах. В этом случае можно применять УСН в текущем календарном году с момента их государственной регистрации.

3. Налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на общий режим налогообложения.

4. Если по итогам налогового (отчетного) периода доход налогоплательщика превысит 20 млн. рублей (сумма подлежит индексации) или стоимость амортизируемого имущества превысит 100 млн. рублей, такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение. При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании общего режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных предпринимателей. Указанные налогоплательщики освобождаются от уплаты ежемесячных авансовых платежей в течение того квартала, в котором налогоплательщики перешли на общий режим налогообложения. Действие пункта приостановлено до 1.01.2013 г. (с 1.01.2010 г. и до 1.01.2013 г. допускается доход 60 млн. руб. без индексации).

5. Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором его доход превысил установленные ограничения.

6. Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на общий режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на общий режим налогообложения.

7. Налогоплательщик, перешедший с УСН на общий режим налогообложения, вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение УСН.

10.1.3. Объекты налогообложения и ставки

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения не может меняться в течение всего срока применения УСН.

Доходы

Доходы, уменьшенные на величину расходов

Расходы:

1. на приобретение основных средств;

2. на приобретение НМА;

3. на ремонт основных средств;

4. арендные платежи;

5. материальные расходы;

6. на оплату труда;

7. на обязательное страхование работников, имущества и ответственности;

8. суммы НДС по приобретаемым ТРУ;

9. проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов);

10. на обеспечение пожарной безопасности, на услуги по охране имущества;

11. на содержание служебного транспорта, на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей;

12. на командировки;

13. плату нотариусу за нотариальное оформление документов;

14. на аудиторские услуги;

15. на публикацию бухгалтерской отчетности;

16. на канцелярские товары;

17. на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги;

18. связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных;

19. на рекламу;

20. на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;

21. другие расходы.

1. Организации учитывают следующие доходы:

• доходы от реализации ТРУ, реализации имущества и имущественных прав;

• внереализационные доходы.

2. Индивидуальные предприниматели учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.

Налоговая база – денежное выражение доходов или доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налоговый период – календарный год.

Отчетный период – квартал, полугодие и девять месяцев.

Налоговые ставки:

6% - если объектами налогообложения являются доходы;

15% - если объектами налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.