9.1.8. Сроки уплаты налога

Календарный год

Обязан удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате

Декларация представляется

не позднее 30 апреля года,

следующего за истекшим налоговым периодом

Обязан перечислить суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода

Уплата налога, доначисленного по декларации, производится не позднее чем через 15 дней с момента подачи декларации

По иным доходам в денежной форме обязан перечислить суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода

По доходам в натуральной форме и в форме материальной выгоды обязан перечислить суммы налога не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога

10. Специальные налоговые режимы

10.1. Упрощенная система налогообложения

10.1.1. Общие положения

Упрощенная система налогообложения (УСН) применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с общим режимом налогообложения. Переход к УСН или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется налогоплательщиками добровольно.

УСН для организаций предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, НДС, и налога на имущество уплатой единого налога.

Организации, применяющие УСН, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Иные налоги уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения.

УСН для индивидуальных предпринимателей предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (исчисляемого по ставкам 13% и 30%), НДС и налога на имущество уплатой единого налога.

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Иные налоги уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в установленном порядке.

Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9-ти месяцев того года, в котором она подает заявление о переходе на УСН, доход от реализации не превысил 15 млн. рублей (без учета НДС)(с 1.01.2010г. и до 1.10.2012 г. - 45 млн. руб.)

Не вправе применять УСН:

1. организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

2. банки;

3. страховщики;

4. негосударственные пенсионные фонды;

5. профессиональные участники рынка ценных бумаг;

6. ломбарды;

7. лица, занимающиеся производством подакцизных товаров или добычей полезных ископаемых;

8. лица, занимающиеся игорным бизнесом;

9. нотариусы, занимающиеся частной практикой;

10. лица, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

11. лица, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход;

12. инвестиционные фонды;

13. лица, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога;

14. организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%;

15. лица, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек;

16. организации, у которых стоимость амортизируемого имущества, находящегося в их собственности, превышает 100 млн. рублей;

17. бюджетные учреждения;

18. иностранные организации, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения на территории РФ.