8. Налог на прибыль организаций
8.1. Налогоплательщики, объект налогообложения, доходы
Налогоплательщики
Российские организации
Иностранные организации, осуществляющие
деятельность в РФ через постоянные
представительства
Иностранные организации, получающие
доходы от источников в РФ
Объект налогообложения – прибыль,
полученная налогоплательщиком
Это полученные доходы, уменьшенные на
величину произведенных расходов
Это полученные через представительства
доходы, уменьшенные на величину
произведенных этими представительствами
расходов
Это доходы, полученные от источников
в Российской Федерации
Доходы
Доходы от реализации товаров, работ,
услуг и имущественных прав:
Внереализационные доходы:
От
долевого участия в других организациях; От
операций купли-продажи иностранной
валюты; В
виде штрафов, пеней и других санкций
за нарушение договорных обязательств; От
сдачи имущества в аренду; В
виде процентов по договорам займа,
кредита, банковского счета, банковского
вклада, а также по ценным бумагам и
другим долговым обязательствам; В
виде безвозмездно полученного имущества
(работ, услуг) или имущественных прав; В
виде дохода прошлых лет, выявленного
в отчетном (налоговом) периоде; В
виде положительной курсовой разницы,
полученной от переоценки имущества и
требований, стоимость которых выражена
в иностранной валюте; В
виде сумм кредиторской задолженности,
списанных в связи с истечением срока
исковой давности или по другим
основаниям; В
виде стоимости излишков ТМЦ, выявленных
в результате инвентаризации; другие
доходы.
Выручка от
реализации ТРУ как собственного
производства, так и ранее приобретенных,
выручка от реализации имущественных
прав. Выручка
определяется исходя из всех поступлений,
связанных с расчетами за реализованные
ТРУ или имущественные права, выраженные
в денежной и (или) натуральной формах.
Поступления, связанные с расчетами за
реализованные ТРУ или имущественные
права признаются для целей определения
«налоговой» прибыли в зависимости от
выбранного налогоплательщиком метода
признания доходов и расходов.
8.2. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
Таблица 8.1
№ п/п |
Перечень доходов, не облагаемых налогом на прибыль |
1)
2)
3)
4)
5)
6)
7)
8)
9)
10)
11)
12)
13)
14) |
в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, полученных от других лиц в порядке предварительной оплаты ТРУ налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления; в виде имущества, имущественных прав, полученных в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательства; в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации; в виде имущества, имущественных прав, полученных в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества или товарищества при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками; в виде средств и иного имущества, которые получены в виде безвозмездной помощи в установленном порядке; в виде основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА), безвозмездно полученных атомными станциями; в виде средств и иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа; в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:
При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам; в виде сумм гарантийных взносов в специальные фонды, предназначенные для снижения рисков неисполнения обязательств, получаемых при осуществлении клиринговой деятельности или деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг; в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования; в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации; в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов перед бюджетами разных уровней, списанных и (или) уменьшенных иным образом; в виде имущества и (или) имущественных прав, полученных по концессионному соглашению в соответствии с законодательством Российской Федерации; другие доходы. При определении налоговой базы не учитываются также целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров).
|