3. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов

3.1. Налоговое обязательство. Условия его возникновения, изменения и исполнения

Налоговое обязательство (обязанность

по уплате налога или сбора)

возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения обстоятельств, предусматривающих уплату налога или сбора. Обстоятельством, с наличием которого возникает такая обязанность, является объект налогообложения, т.е. реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход и иное обстоятельство.

виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ: недвижимые вещи (недвижимое имущество) и движимое имущество.

Имущество

Недвижимое имущество:

земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе леса, многолетние насаждения, здания, сооружения. К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты.

Движимое имущество: вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги.

любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. К товарам относится и иное имущество, определяемое Таможенным кодексом РФ, а именно – любое, перемещаемое через таможенную границу движимое имущество, а также перемещаемые через таможенную границу отнесенные к недвижимым вещам транспортные средства.

Товар

деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организаций и (или) физических лиц.

Работа

Деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Услуга

3.2. Реализация товаров, работ, услуг (тру)

Передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом (НК), передача права собственности на товары (выполненные работы, оказанные услуги) – на безвозмездной основе.

Реализация товаров,

работ, услуг

1. осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики);

2. передача основных средств (ОС), нематериальных активов ( НМА) и (или) иного имущества организации ее правопреемнику при реорганизации этой организации;

3. передача ОС и НМА, иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;

4. передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов);

5. передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;

6. передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;

7. передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального жилищного фонда при проведении приватизации;

8. изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества, а также обращение в собственность иных лиц бесхозяйных и брошенных вещей, бесхозяйных животных, находки, клада в соответствии с нормами Гражданского кодекса РФ;

9. иные операции в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Не признается реализацией товаров, работ или услуг: