- •Министерство образования Российской Федерации Институт экономики и антикризисного управления налоги и налогообложение
- •Содержание
- •1. Система налогов и сборов в Российской Федерации………………………………………6
- •2. Субъекты налоговых отношений……………………………………………………………19
- •3. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов……………………………………27
- •4. Налоговая декларация и налоговый контроль……………………………………………37
- •5. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение……………………49
- •6. Налоги, включаемые в цену товаров, работ, услуг (предъявляемые продавцом
- •6.1. Налог на добавленную стоимость (ндс)…………………………………………………58
- •6.2. Акцизы………………………………………………………………………………………..90
- •6.3. Таможенная пошлина……………………………………………………………………..102
- •7.2.2. Определение налоговой базы……………………………………………………………..118
- •9. Налогообложение физических лиц…………………………………………………………161
- •9.1. Налог на доходы физических лиц………………………………………………………...161
- •9.1.5. Налоговые вычеты………………………………………………………………………….165
- •10. Специальные налоговые режимы………………………………………………………...171
- •10.1. Упрощенная система налогообложения ……………………………………………….171
- •10.2. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности………….175
- •1. Система налогов и сборов в Российской Федерации
- •1.1. Налоги в экономической системе общества
- •1.2. Налоговое законодательство. Налоговый Кодекс рф
- •1.3. Понятие налога, сбора и других терминов
- •1.4. Общие условия установления налогов и сборов
- •1.5. Элементы налогообложения
- •1.6. Виды налогов и сборов. Особенности введения, изменения и отмены налогов
- •2. Субъекты налоговых отношений
- •2.1. Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Взаимозависимые лица. Налоговые агенты
- •2.2. Налогоплательщики и плательщики сборов, их права и обязанности
- •2.3. Налоговые органы , их права и обязанности
- •Обязанности налоговых органов
- •2.4. Полномочия таможенных органов, органов внутренних дел и финансовых органов в области налогов и сборов
- •3. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов
- •3.1. Налоговое обязательство. Условия его возникновения, изменения и исполнения
- •3.2. Реализация товаров, работ, услуг (тру)
- •3.3. Исполнение обязанности по уплате налога или сбора
- •3.5. Изменение срока уплаты налогов
- •3.6. Требование об уплате налога и сбора
- •3.7. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных и излишне взысканных налога, сбора, пеней, штрафа
- •Возврат излишне взысканных сумм налога, сбора, пеней и штрафа
- •4. Налоговая декларация и налоговый контроль
- •4.1. Налоговая декларация
- •4.2. Налоговый контроль и его формы
- •Формы налогового контроля
- •4.3. Учет налогоплательщиков
- •Учет организаций и физических лиц
- •Обязанности банков, связанные с учетом налогоплательщиков
- •Обязанности органов, учреждений, организаций и должностных лиц сообщать в налоговый орган сведения, связанные с учетом налогоплательщиков
- •4.4. Налоговые проверки
- •4.5. Налоговая тайна
- •4.6. Рассмотрение дел и исполнение решений о взыскании налоговых санкций
- •5. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
- •5.1. Общие положения об ответственности за совершение
- •5.2. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение
- •5.3. Административная ответственность налогоплательщиков и должностных лиц
- •5.4. Уголовная ответственность должностных и физических лиц
- •6. Налоги, включаемые в цену товаров, работ, услуг (предъявляемые продавцом покупателю)
- •6.1. Налог на добавленную стоимость (ндс)
- •6.1.1. Место и роль ндс в налоговой системе
- •6.1.2. Плательщики ндс. Освобождение от исполнения обязанностей плательщика ндс
- •Механизм освобождения от исполнения обязанностей плательщика ндс, взимаемого в связи с деятельностью на территории рф
- •6.1.3. Объекты налогообложения. Место реализации тру
- •Место реализации товаров
- •Место реализации работ (услуг)
- •6.1.4. Операции, не подлежащие налогообложению
- •6.1.5. Налоговая база и ее определение
- •6.1.6. Налоговый период и ставки налога
- •6.1.7. Момент определения налоговой базы при реализации тру
- •6.1.8. Порядок исчисления налога
- •6.1.9. Пример механизма взимания ндс
- •6.1.10. Налоговые вычеты и порядок их применения
- •6.1.11. Порядок возмещения налога
- •6.1.12. Отнесение сумм налога на затраты по производству и реализации тру
- •Восстановление ндс
- •6.1.13. Порядок и сроки уплаты ндс в бюджет
- •Сроки представления налоговой декларации
- •Сроки уплаты
- •6.1.14. Особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу рф
- •6.2. Акцизы
- •6.2.2. Плательщики акцизов
- •6.2.3. Подакцизные товары
- •Подакцизные товары
- •6.2.6. Особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу рф
- •6.2.7. Определение налоговой базы
- •6.2.8. Ставки акцизов
- •6.2.9. Определение даты реализации (передачи) или получения подакцизных товаров
- •6.2.10. Порядок исчисления акцизов
- •6.2.11. Отнесение сумм акцизов
- •6.2.13. Порядок и сроки уплаты акцизов при реализации подакцизных товаров
- •6.3. Таможенная пошлина
- •6.3.2. Система таможенных платежей
- •Платежи, предусмотренные таможенным законодательством
- •1. Таможенная пошлина.
- •3. Акцизы.
- •6.3.3. Классификация таможенных пошлин
- •Классификация таможенных пошлин
- •6.3.4. Классификация ставок таможенных пошлин
- •Классификация ставок таможенных пошлин
- •Дифференциация ставок ввозных таможенных пошлин
- •75% Базовой ставки
- •6.3.5. Основные элементы таможенной пошлины
- •6.3.6. Таможенная стоимость товара и методика ее определения
- •6.3.7. Тарифные льготы
- •7. Налоги, относимые к прочим расходам, связанным с производством и реализацией продукции, работ, услуг
- •7.1.Транспортный налог
- •7.1.1. Элементы налога
- •7.1.2. Налоговые ставки по транспортному налогу (по состоянию на 2013г.)
- •7.2. Земельный налог
- •7.2.1. Элементы налога
- •7.2.2. Определение налоговой базы
- •7.4. Государственная пошлина
- •7.5. Платежи за пользование природными ресурсами
- •7.5.1. Налог на добычу полезных ископаемых (ндпи)
- •7.5.2. Водный налог
- •7.5.3. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •7.6. Налоги, относимые на финансовые результаты деятельности организаций
- •7.6.1. Налог на имущество организаций
- •Налогоплательщики
- •Объекты налогообложения
- •7.6.2. Налог на игорный бизнес
- •8. Налог на прибыль организаций
- •8.1. Налогоплательщики, объект налогообложения, доходы
- •8.2. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
- •8.3. Расходы. Группировка расходов
- •Расходы
- •8.4. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения
- •8.5. Порядок признания доходов и расходов
- •8.6. Налоговые ставки по налогу на прибыль
- •Налоговые ставки
- •Специальные
- •Общие (20%)
- •8.7. Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу
- •8.8. Сроки уплаты налога на прибыль
- •Денежное выражение прибыли, полученной налогоплательщиком
- •9 Месяцев
- •Отчетный период
- •Сроки уплаты налога на прибыль
- •9. Налогообложение физических лиц
- •9.1. Налог на доходы физических лиц
- •9.1.1. Налогоплательщики
- •Налоговая база
- •9.1.2. Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации
- •9.1.3. Доходы, не подлежащие налогообложению
- •9.1.4. Льготы по налогу на доходы физических лиц
- •9.1.5. Налоговые вычеты
- •9.1.6. Ставки налога
- •9.1.7. Дата фактического получения дохода
- •9.1.8. Сроки уплаты налога
- •10. Специальные налоговые режимы
- •10.1. Упрощенная система налогообложения
- •10.1.1. Общие положения
- •10.1.2. Порядок и условия начала и прекращения применения усн
- •10.1.3. Объекты налогообложения и ставки
- •Доходы, уменьшенные на величину расходов
- •10.1.4. Порядок исчисления и уплаты единого налога
- •10.2. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- •10.2.1. Основные понятия
- •10.2.2. Общие положения
- •10.2.3. Основные элементы единого налога
- •10.2.4. Порядок и сроки уплаты единого налога
- •10.2.5. Физические показатели и базовая доходность
- •Рекомендуемая литература
- •Основная
- •II. Дополнительная
6.2.8. Ставки акцизов
Таблица 6.14
Виды подакцизных товаров |
Ставки акцизов в 2013г. |
Ставки акцизов в 2014г. |
Ставки акцизов в 2015г. |
Спирт этиловый из всех видов сырья, реализуемый организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции и продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;
реализуемый организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза и (или) передаваемый в структуре одной организации при совершении налогоплательщиком операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами |
0 руб. за 1 литр спирта, содержащегося в подакцизном товаре
59 руб. за 1 литр спирта, содержащегося в подакцизном товаре
|
0 руб. за 1 литр спирта, содержащегося в подакцизном товаре
74 руб. за 1 литр спирта, содержащегося в подакцизном товаре
|
0 руб. за 1 литр спирта, содержащегося в подакцизном товаре
93 руб. за 1 литр спирта, содержащегося в подакцизном товаре
|
Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке |
0 руб. за 1 литр спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
0 руб. за 1 литр спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
0 руб. за 1 литр спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке |
0 руб. за 1 литр спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
0 руб. за 1 литр спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
0 руб. за 1 литр спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
Другая спиртосодержащая продукция |
320 руб. за 1 литр спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
400 руб. за 1 литр спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
500 руб. за 1 литр спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
Алкогольная продукция с объемной долей свыше 9%
Алкогольная продукция с объемной долей до 9% включительно
Вина, фруктовые вина, винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта
Игристые вина (шампанские) Пиво:
|
400 руб. за 1 литр спирта, содержащегося в подакцизном товаре 320 руб. за 1 литр спирта, содержащегося в подакцизном товаре
7 руб. за 1 литр
24 руб. за 1 литр
0 руб. за 1 литр
15 руб. за 1 литр 26 руб. за 1 литр
|
500 руб. за 1 литр спирта, содержащегося в подакцизном товаре 400 руб. за 1 литр спирта, содержащегося в подакцизном товаре
8 руб. за 1 литр
25 руб. за 1 литр
0 руб. за 1 литр
18 руб. за 1 литр 31 руб. за 1 литр
|
600 руб. за 1 литр спирта, содержащегося в подакцизном товаре 500 руб. за 1 литр спирта, содержащегося в подакцизном товаре
9 руб. за 1 литр
26 руб. за 1 литр
0 руб. за 1 литр
20 руб. за 1 литр 37руб. за 1 литр
|
Табачные изделия:
|
1000 руб. за 1 кг.
58 руб. 00коп. за 1 штуку 870 руб. за 1000 штук 550 руб. за 1000 штук + 8 % расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 730 руб. за 1000 шт.
|
1500 руб. за 1 кг.
85руб. 00 коп. за 1 штуку 1280 руб. за 1000 штук 800 руб. за 1000 штук + 8,5 % расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1040 руб. за 1000 шт.
|
1800 руб. за 1 кг.
128руб. 00 коп. за 1 штуку 1920 руб. за 1000 штук 960 руб. за 1000 штук + 9% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1250 руб. за 1000 шт.
|
Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно |
0 руб. за 0 75 кВт (1 л.с.) |
0 руб. за 0 75 кВт (1 л.с.) |
0 руб. за 0 75 кВт (1 л.с.) |
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно |
31 руб. за 0 75 кВт (1 л.с.) |
34 руб. за 0 75 кВт (1 л.с.) |
37 руб. за 0 75 кВт (1 л.с.) |
Автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.) включительно |
302 руб. за 0 75 кВт (1 л.с.) |
332 руб. за 0 75 кВт (1 л.с.) |
365 руб. за 0 75 кВт (1 л.с.) |
Моторные масла для дизельных, карбюраторных (инжекторных) двигателей |
7 509 рублей за 1 тонну |
8 260 рублей за 1 тонну |
9 086 рублей за 1 тонну |
Налогообложение автомобильного бензина, дизельного топлива и прямогонного бензина с 1 января 2013 года по 31 декабря 2015 года осуществляется по следующим налоговым ставкам:
Продолжение табл. 6.14
Ставки акцизов
Виды подакцизных товаров |
Налоговая ставка (в руб. за единицу измерения) |
|||
с 1 января по 30 июня 2013 года |
с 1 июля по 31 декабря 2013 года |
с 1 января по 31 декабря 2014 года |
с 1 января по 31 декабря 2015 года |
|
Автомобильный бензин: не соответствующий классу 3, или классу 4, или классу 5
класса 3
класса 4
класса 5 |
10100 руб. за 1 тонну
9750 руб. за 1 тонну
8560 руб. за 1 тонну
5143 руб. за 1 тонну |
10100 руб. за 1 тонну
9750 руб. за 1 тонну
8960 руб. за 1 тонну
5750 руб. за 1 тонну |
11110 руб. за 1 тонну
10725 руб. за 1 тонну
9416 руб. за 1 тонну
5750 руб. за 1 тонну |
13332 руб. за 1 тонну
12879 руб. за 1 тонну
10358 руб. за 1 тонну
6223 руб. за 1 тонну |
Дизельное топливо: не соответствующее классу 3, или классу 4, или классу 5
класса 3
класса 4
класса 5 |
5860 руб. за 1 тонну
5860 руб. за 1 тонну
4934 руб. за 1 тонну
4334 руб. за 1 тонну |
5860 руб. за 1 тонну
5860 руб. за 1 тонну
5100 руб. за 1 тонну
4500 руб. за 1 тонну |
6446 руб. за 1 тонну
6446 руб. за 1 тонну
5427 руб. за 1 тонну
4767 руб. за 1 тонну |
7735 руб. за 1 тонну
7735 руб. за 1 тонну
5970 руб. за 1 тонну
5244 руб. за 1 тонну |
Прямогонный бензин |
10229 руб. за 1 тонну |
10229 руб. за 1 тонну |
11252 руб. за 1 тонну |
13502 руб. за 1 тонну |
Налогообложение топлива печного бытового с 1 июля 2013 года по 31 декабря 2015 года включительно осуществляется по следующим налоговым ставкам :
Продолжение табл. 6.14
Ставки акцизов
Виды подакцизных товаров
|
Налоговая ставка (в руб. за единицу измерения) |
||
с 1 июля по 31 декабря 2013 года включительно |
с 1 января по 31 декабря 2014 года включительно |
с 1 января по 31 декабря 2015 года включительно |
|
Топливо печное бытовое |
5860 руб. за 1 тонну |
6446 руб. за 1 тонну |
7735руб. за 1 тонну |
Налогообложение сидра, пуаре, медовухи с 1 марта 2013 года по 31 декабря 2015 года осуществляется по следующим налоговым ставкам (табл. 1.7):
Продолжение табл. 6.14
Ставки акцизов
Виды подакцизных товаров
|
Налоговая ставка (в процентах и (или) руб. за единицу измерения) |
||
с 1 марта по 31 декабря 2013 года включительно |
с 1 января по 31 декабря 2014 года включительно |
с 1 января по 31 декабря 2015 года включительно |
|
Сидр, пуаре, медовуха |
7 руб. за 1 литр |
8 руб. за 1 литр |
9 руб. за 1 литр |