7. Налоги, относимые к прочим расходам, связанным с производством и реализацией продукции, работ, услуг

Налогоплательщики

Лица, на которых зарегистрированы транспортные средства (ТС), признаваемые объектом налогообложения.

Объект налогообложения

Автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные и другие водные и воздушные ТС, зарегистрированные в установленном порядке

Не являются объектом налогообложения:

1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л.с.;

2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с., полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения;

3) промысловые морские и речные суда;

4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности ( на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

5) сельскохозяйственные машины;

6) транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.

Налоговая база

1. мощность двигателя ТС в л.с. – в отношении ТС, имеющих двигатели;

2. статическая тяга реактивного двигателя в килограммах силы – в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя;

3. валовая вместимость в регистровых тоннах – в отношении водных несамоходных ТС, для которых определяется валовая вместимость;

4) единица ТС – в отношении водных и воздушных ТС, не указанных выше.

Налоговый период

Календарный год. Отчетные периоды для организаций – квартал, полугодие, 9 месяцев.

При установлении налога законодательные органы субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставки

Устанавливаются субъектами РФ в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости ТС, категории ТС в расчете на одну л.с. мощности двигателя ТС, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну ТС или единицу ТС в размерах, не противоречащих НК. Налоговые ставки, указанные в НК, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в пять раз.

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу

Организации исчисляют сумму налога и сумму авансовых платежей по налогу самостоятельно. Физическим лицам сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Сумма налога за налоговый период определяется по формуле:

ТНнп = СТтн * НБ, (7.1)

где ТНнп – сумма транспортного налога, исчисленная за налоговый период;

СТтн – ставка транспортного налога;

НБ – налоговая база.

Организации по итогам отчетных периодов исчисляют авансовые платежи Атн по налогу по формуле:

Атн = 1/4 * СТтн * НБ. (7.2)

Сумма налога, подлежащая уплате организациями за налоговый период, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, т.е. производится доплата налога Д, определяемая по формуле:

Д = ТНнп - ∑Атн. (7.3)

В случае регистрации ТС и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом корректирующего коэффициента К, определяемого по формуле:

К = n/N, (7.4)

где n – число полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика;

N – число календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

При этом месяц регистрации ТС, а также месяц снятия ТС с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации ТС в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Законодательный орган субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.

Поступление сведений о налогоплательщиках в налоговые органы

Органы, осуществляющие государственную регистрацию ТС, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о ТС, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы ТС, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию ТС, обязаны также сообщать в налоговые органы сведения о ТС и их владельцах по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, и обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения ТС в порядке и сроки, установленные законами субъектов РФ.

При этом срок уплаты налога для организаций не может быть установлен ранее срока представления налоговой декларации.

В течение налогового периода организации уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов РФ не предусмотрено иное.

Физические лица уплачивают налог на основании уведомления, направляемого налоговым органом не ранее 1 ноября года, следующего за налоговым периодом.

Организации по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения ТС налоговую декларацию по налогу (налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета). Декларации представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.