7.2.1. Элементы налога

Организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения

Налогоплательщики

Земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (г.г. Москвы и С-Петербурга), на территории которого введен налог.

Не являются объектами налогообложения:

1) земельные участки, изъятые из оборота;

2) земельные участки, ограниченные в обороте (занятые объектами культурного наследия, всемирного наследия, археологического наследия);

3) земельные участки, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

4) земельные участки в пределах лесного фонда;

5) земельные участки, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда

Объекты налогообложения

Земельные участки, изъятые из оборота

• государственные природные заповедники и национальные парки;

• здания, строения и сооружения, в которых размещены для постоянной деятельности Вооруженные Силы РФ, другие войска, воинские формирования и органы;

• здания, строения и сооружения, в которых размещены военные суды;

• объекты организаций ФСБ;

• объекты использования атомной энергии, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ;

• объекты, в соответствии с видами деятельности которых созданы ЗАТО;

• объекты учреждений и органов Федеральной службы исполнения наказаний;

• воинские и гражданские захоронения;

• инженерно-технические сооружения, линии связи и коммуникации, возведенные в интересах защиты и охраны Государственной границы РФ.

Налоговая база

Кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения.

Налоговый период

Календарный год

Квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (для организаций и индивидуальных предпринимателей). При установлении налога представительные органы власти муниципальных образований (г.г. Москвы и С-Петербурга) вправе не устанавливать отчетные периоды

Отчетные периоды для организаций и ИП

Устанавливаются нормативными актами представительных органов муниципальных образований (законами г.г. Москвы и С-Петербурга) не свыше:

1) 0.3% в отношении земельных участков:

• отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения;

• занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или предоставленных для жилищного строительства;

• предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

2) 1,5% - в отношении прочих земельных участков

Налоговые ставки

Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы;

2) организации – в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

4) религиозные организации – в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

5) общероссийские общественные организации инвалидов с установленными для них ограничениями;

6) организации народных художественных промыслов;

7) физические лица, отнесенные к коренным малочисленным народам Севера,

Сибири и Дальнего Востока, а также общины таких народов;

8) организации – резиденты особой экономической зоны – в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на 5 лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок

Налоговые льготы

Сумма налога за налоговый период определяется по формуле:

ЗН = СТ*НБ, (7.5)

где ЗН – сумма земельного налога;

СТ - ставка налога;

НБ - налоговая база.

Организации и индивидуальные предприниматели исчисляют сумму налога (авансовых платежей по налогу) самостоятельно, физическим лицам налог исчисляется налоговыми органами.

Сумма авансовых платежей для организаций и индивидуальных предпринимателей определяется по итогам каждого отчетного периода по формуле:

Азнj = 1/4 *СТ*НБj, (7.6)

где Азнj – авансовый платеж;

j – I,II,III – квартал, полугодие и 9 месяцев соответственно.

Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу

1. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в порядке и сроки, установленные нормативными актами представительных органов муниципальных образований (законами г.г. Москвы и С-Петербурга). При этом срок уплаты налога для организаций и индивидуальных предпринимателей не может быть установлен ранее срока представления налоговой декларации.

2. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу.

3. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков.

4. Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают налог на основании налогового уведомления не ранее 1 ноября года, следующего за налоговым периодом

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

Организации и индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют в налоговый орган налоговую декларацию по месту нахождения земельного участка не позднее 1 февраля года, следующего за налоговым периодом.

Налоговая декларация и расчеты авансовых платежей по налогу