6.2.6. Особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу рф

1. Ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ

1) при выпуске подакцизных товаров для свободного обращения и при помещении подакцизных товаров под таможенные режимы переработки для внутреннего потребления и свободной таможенной зоны акциз уплачивается в полном объеме;

2) при помещении подакцизных товаров под таможенный режим реимпорта налогоплательщиком уплачиваются суммы акциза, от уплаты которых он был освобожден либо которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров;

3) при помещении подакцизных товаров под таможенные режимы транзита, таможенного склада, реэкспорта, беспошлинной торговли, свободного склада, уничтожения и отказа в пользу государства акциз не уплачивается;

4) при помещении подакцизных товаров под таможенный режим переработки на таможенной территории акциз не уплачивается при условии, что продукты переработки будут вывезены в определенный срок. При выпуске продуктов переработки для свободного обращения акциз подлежит уплате в полном объеме;

5) при помещении подакцизных товаров под таможенный режим временного ввоза применяется полное или частичное освобождение от уплаты акциза.

2. Вывоз подакцизных товаров с таможенной территории РФ

1) при вывозе товаров в таможенном режиме экспорта за пределы таможенной территории РФ акциз не уплачивается или уплаченные суммы акциза возвращаются (засчитываются) в установленном порядке. Такой же порядок применяется при помещении товаров под таможенный режим таможенного склада в целях последующего вывоза этих товаров в соответствии с таможенным режимом экспорта или свободной таможенной зоны;

2) при вывозе товаров в таможенном режиме реэкспорта за пределы таможенной территории РФ уплаченные при ввозе на таможенную территорию РФ суммы акциза возвращаются налогоплательщику;

3) при вывозе подакцизных товаров с таможенной территории РФ в соответствии с иными по сравнению с указанными выше в подпунктах 1 и 2 таможенными режимами освобождение от уплаты акциза и (или) возврат уплаченных сумм акциза не производится.

3. Перемещение подакцизных товаров физическими лицами

При перемещении физическими лицами подакцизных товаров, предназначенных для личных, семейных , домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд, порядок уплаты акциза, подлежащего уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяется в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Налоговая база

Условия применения налоговой базы

Объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении

По товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки

Стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений ст. 40 НК, без учета акциза и НДС

По подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в %) налоговые ставки

Стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза и НДС

По подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки

Стоимость подакцизных товаров при их реализации на безвозмездной основе, при совершении товарообменных (бартерных) операций, при передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации и передаче подакцизных товаров при натуральной оплате труда

По подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки

Объем реализованных подакцизных товаров для исчисления акциза при применении твердой налоговой ставки и их расчетная стоимость, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении адвалорной налоговой ставки

По подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки

Объем или стоимость проданных конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность

По товарам, в отношении которых установлены соответственно твердые или адвалорные налоговые ставки

Объем полученного прямогонного бензина в натуральном выражении

С применением твердых ставок

Таможенная стоимость, увеличенная на таможенную пошлину – при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ

По подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные ставки

Объем ввозимых на таможенную территорию РФ подакцизных товаров в натуральном выражении

По подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые ставки