7.5. Платежи за пользование природными ресурсами

Экономическая сущность и назначение платежей за пользование природными ресурсами

Недра в границах территории РФ, включая подземное пространство и содержащиеся в недрах полезные ископаемые, энергетические и другие ресурсы являются государственной собственностью. Вопросы владения, пользования и распоряжения недрами находятся в совместном ведении РФ и субъектов РФ.

Добытые из недр полезные ископаемые и иные ресурсы по условиям лицензии могут находиться в федеральной государственной собственности, собственности субъектов РФ, муниципальной, частной и в иных формах собственности.

Отношения недропользователей регулируются государством посредством управления, лицензирования, учета и контроля.

Задачи государственного регулирования:

• определение объемов добычи основных видов полезных ископаемых на текущий период и на перспективу по РФ в целом и по регионам;

• обеспечение развития минерально-сырьевой базы и подготовки резерва участков недр, используемых для строительства подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых;

• обеспечение геологического изучения территории РФ, ее континентального шельфа, Антарктики и дна Мирового океана;

• установление квот на поставку добываемого минерального сырья;

• введение платежей, связанных с пользованием недрами, а также регулируемых цен на отдельные виды минерального сырья;

• установление стандартов (норм, правил) в области геологического изучения, использования и охраны недр, безопасного ведения работ, связанных с пользованием недр.

Государство в лице его полномочных органов заинтересовано в том, чтобы природные ресурсы использовались равномерно и планово. Для этого служат рентные платежи за природные ресурсы, цель которых – уравнять экономические условия добычи и управлять этими условиями.

Платежи за пользование природными ресурсами являются важнейшим компонентом экономического механизма природопользования. Действующим законодательством сформирована правовая основа для установления платы за пользование недрами, водой, землей и другими видами природных ресурсов на основе рентного подхода или фиксированных платежей. Поступающие платежи (налоги) распределяются между федеральным бюджетом и бюджетом конкретного субъекта РФ в пропорциях, установленных соответствующими законами.

Налогоплательщики

Налогоплательщиками НДПИ признаются организации и ИП, признаваемые пользователями недр.

Постановка плательщиков НДПИ на налоговый учет

Налогоплательщики НДПИ подлежат постановке на учет по месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование, в течение 30 календарных дней с момента государственной регистрации лицензии (разрешения) на пользование участком недр. Местом нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование, признается территория субъекта (субъектов) РФ, на которой (которых) расположен участок недр.

Объект налогообложения

1. полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование;

2. полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию;

3. полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ ( а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

Не признаются объектом налогообложения

1) общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;

2) добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы;

3) полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов;

4) полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке;

5) дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений.

Добытое полезное ископаемое

Полезные ископаемые, являющиеся объектами налогообложения, именуются добытым полезным ископаемым. Виды добытых полезных ископаемых:

1. антрацит, каменный уголь, бурый уголь и горючие сланцы;

2. торф;

3. углеводородное сырье (нефть, газовый конденсат, природный газ горючий, добываемый через нефтяные скважины (газ попутный), природный газ горючий из всех месторождений углеводородного сырья, за исключением попутного газа);

4. товарные руды черных и цветных металлов;

5. горно-химическое неметаллическое сырье (например, калийные, магниевые и каменные соли, сульфат натрия, сера, асбест, йод, бром и т. п.);

6. горнорудное неметаллическое сырье (абразивные породы, кварциты, стекольные пески, графит природный, слюда и т.п.);

7. неметаллическое сырье, используемое в основном в строительной индустрии (гипс, мел, известняк песок, глины, галька, гравий и др.);

8. природные алмазы, другие драгоценные камни;

9. концентраты, содержащие драгоценные металлы;

10. подземные воды, содержащие полезные ископаемые (промышленные воды) и (или) природные лечебные ресурсы (минеральные воды), а также термальные воды;

11. другие полезные ископаемые.

Налоговая база

Налоговая база определяется налогоплательщиком в отношении каждого добытого полезного ископаемого как стоимость добытых полезных ископаемых ( за исключением нефти и газа). Налоговая база при добыче нефти и газа определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.

Стоимость добытых полезных ископаемых определяется налогоплательщиком самостоятельно одним из следующих способов:

1. исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учета государственных субвенций;

2. исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого;

3. исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.

Количество добытого полезного ископаемого определяется налогоплательщиком самостоятельно. В зависимости от добытого полезного ископаемого его количество определяется в единицах массы или объема.

Налоговый период

Календарный месяц

Налоговая ставка

Налоговые ставки установлены ст. 342 НК, например, налогообложение производится по налоговой ставке:

4,0% при добыче торфа, горючих сланцев;

470 руб. за 1 тонну добытой нефти в 2013г. (ставка умножается на коэффициенты Кц, Кв, Кз);

582 руб. за 1 000 куб. м. при добыче природного горючего газа и т. д.

Порядок исчисления налога

Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода. Налог подлежит уплате по месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику.

Сумма налога, исчисленная по полезным ископаемым, добытым за пределами территории РФ, подлежит уплате по месту нахождения организации или месту жительства ИП.

Сроки уплаты налога

Налог уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация представляется не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.