17. Гибкие и статические бюджеты.

Статический (фиксированный) бюджет — бюджет, рассчитанный на конкретный уровень деловой активности предприятия, т.е. в статическом бюджете доходы и расходы планируются исходя только из одного уровня реализации. Все бюджеты, входящие в генеральный бюджет, являются статическими, так как доходы и затраты предприятия прогнозируются в составных частях генерального бюджета, исходя из определенного запланированного уровня реализации.

При сравнении статического бюджета с фактически достигнутыми результатами не учитывается реальный уровень деятельности организации, т.е. все фактические результаты сравниваются с прогнозируемыми вне зависимости от достигнутого объема реализации. Этот уровень анализа отклонений от плана считается нулевым. В основе нулевого уровня анализа лежит сравнение статического бюджета с фактическими результатами. Статический бюджет не предоставляет возможность детального анализа деятельности предприятия. В этих целях используется гибкий бюджет.

Гибкий (переменный) бюджет — бюджет, который составляется не для конкретного уровня деловой активности, а для определенного его диапазона, т.е. им предусматривается несколько альтернативных вариантов объема реализации. Для каждого возможного уровня реализации здесь определена соответствующая сумма затрат. Таким образом, гибкий бюджет учитывает изменение затрат в зависимости от изменения уровня реализации, он представляет собой динамическую базу для сравнения достигнутых результатов с запланированными показателями.

С помощью гибкого бюджета четко обозначается связь между статичным бюджетом и фактическими результатами. В основе составления гибкого бюджета лежит разделение затрат на переменные и постоянные. Если в статическом бюджете затраты планируются, то в гибком они рассчитываются

18. Модели принятия управленческих решений на основе учетной информации.

Цель анализа безубыточности - установить, что произойдет с фин результатами при изменении уровня производственной деятельности (деловой активности)организации.

Анализ безубыточности основан на зависимости между доходами от продаж, издержками и прибылью в течение краткосрочного периода.

Для вычисления точки безубыточности применяются: Математический метод (метод уравнения). S – выручка; p – цена; Q – объем реализации; v – переменные затраты на единицу продукции; V – совокупные переменные затраты; F- совокупные постоянные затраты; I – прибыль. S=pQ, V=vQ, F=const. S – V – F= I или pQ – vQ – F= I

Маржинальная прибыль – это разность между выручкой и переменными затратами. M= S – V. Коэффициент выручки – показывает какой % выручки составляет маржинальная прибыль. Квыр = (S – V) / S = (P – v) / P.

В состав маржинального дохода входят прибыль и постоянные издержки. Организация так должна реализовать свою продукцию (товар), чтобы полученным маржинальным доходом покрыть постоянные издержки и получить прибыль. Когда получен маржинальный доход, достаточный для покрытия постоянных издержек, достигается точка равновесия. Альтернативная формула расчета имеет вид: Совокупный маржинальный доход – Совокупные постоянные расходы = Прибыль. Коэф операционного рычага = МД \ I Графический метод. Составляется при двух переменных. К долгосрочным относятся задачи, которые рассчитаны на срок более года. Долгосрочные задачи делятся: показатели оценки доходности инвестиционных проектов (оценочные, дисконтные, качественные); решения о реструктуризации бизнеса; решение о выпуске нового вида продукта.