3. Федеральные налоги и сборы

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Налог на добавленную стоимость (НДС) – федеральный, косвенный, пропорциональный налог.

Налогоплательщиками НДС признаются: организации; ИП; лица, осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу РФ.

Не являются налогоплательщиками НДС организации и ИП, перешедшие на уплату ЕСХН, ЕНВД, УСН. Освобождаются от уплаты налога организации и ИП, у которых сумма выручки в течение трех предшествующих месяцев не превысила без НДС 2 млн.руб. Освобождение от уплаты НДС предоставляется сроком на 12 месяцев.

Объектом налогообложения признаются пять видов операций:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе на безвозмездной основе;

2) передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.

3) выполнение СМР для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ;

5) передача имущественных прав.

Не признаются реализацией товаров: операции, связанных с обращением российской или иностранной валюты; передача имущества организации ее правопреемнику при реорганизации и т.п.;

Не признаются объектом налогообложения: передача на безвозмездной основе объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, объектов инфраструктуры органам государственной власти и органам местного самоуправления; операции по реализации земельных участков и др.

Операции, не подлежащие налогообложению: предоставление в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам или организациям; реализация медицинских товаров по перечню; оказание услуг по перевозке пассажиров, ритуальных услуг и др.

Операции, не подлежащие налогообложению, с предоставлением права налогоплательщику отказа от освобождения: реализация предметов религиозного назначения; осуществление банками банковских операций; оказание услуг по страхованию и др.

Налоговая база при реализации товаров определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 Кодекса, с учетом акцизов и без включения в них НДС. При получении налогоплательщиком оплаты в счет предстоящих поставок товаров налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.

Налоговый период устанавливается как квартал (163).

Статьей 164 НК РФ установлены следующие ставки:

1) 0 процентов;

2) 10 процентов;

3) 18 процентов – во всех иных случаях.

4) При получении денежных средств, связанных с оплатой товаров, при расчете налоговой базы агентом применяются ставки 18/118 и 10/110

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли налоговых баз.

В целях настоящей главы моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено, является наиболее ранняя из следующих дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров, имущественных прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, передачи имущественных прав.

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ в отношении:

1) товаров, а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;

2) товаров, приобретаемых для перепродажи.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма налога и увеличенная на суммы налога, восстановленного.

Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения, производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим периодом, если иное не предусмотрено НК.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

АКЦИЗЫ

Акцизы – косвенный федеральный налог.

Налогоплательщиками признаются: организации; ИП; лица, перемещаемые товары через территорию РФ. Организации и иные лица признаются налогоплательщиками, если совершают операции, подлежащие налогообложению.

Подакцизными товарами признаются (181):

1) спирт этиловый; 2) спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 процентов; 3) алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента; 4) пиво; 5) табачная продукция; 6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.); 7) автомобильный бензин; 8) дизельное топливо; 9) моторные масла; 10) прямогонный бензин

Объектом налогообложения признаются следующие операции: 1) реализация лицами произведенных ими подакцизных товаров; 2) передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья и др.

Операции, не подлежащие налогообложению 1) передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации другому; 2) реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта.

Налоговая база при реализации подакцизных товаров определяется в зависимости от установленных ставок: 1) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении; 2) как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров; 3) как стоимость переданных подакцизных товаров; 4) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой налоговой ставки и как расчетная стоимость реализованных подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении адвалорной налоговой ставки.

Налоговым периодом признается календарный месяц (192).

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы в натуральном выражении.

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговой ставки, исчисляется как соответствующая налоговая ставке процентная доля налоговой базы в стоимостном выражении.

Подлежат вычету суммы акциза: по подакцизным товарам, используемым в качестве сырья для производства других подакцизных товаров; с суммы авансовых платежей, уплаченных при приобретении акцизных марок по подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке; исчисленные с авансовых или иных платежей;

Налоговые вычеты производятся на основании: расчетных документов и счетов-фактур; таможенных деклараций.

Сумма акциза, подлежащая уплате, осуществляющим операции, признаваемые объектом налогообложения, определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты, сумма акциза.

Сроки и порядок уплаты акцизов зависят от вида реализуемых подакцизных товаров и установлены следующим образом: 1) при реализации произведенных ими подакцизных товаров производится равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем; 2) по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим периодом.

Налоговая декларация представляется за налоговый период, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а налогоплательщики, имеющие свидетельство, - не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Этот налог относится к федеральным, прямым и пропорциональным.

Налогоплательщиками налога признаются: физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ; физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ; от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Для целей исчисления НДФЛ к доходам относятся: дивиденды и проценты, полученные от российской организации и ИП, страховые выплаты, доходы от реализации: недвижимого имущества, акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций, прав требования, иного имущества, вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, иные доходы.

При определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные в денежной, в натуральной формах и доходы в виде материальной выгоды.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Не подлежат налогообложению следующие виды доходов: государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособия по уходу за больным ребенком; государственные пенсии; все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат и другие.

Налоговые вычеты. Такие вычеты сгруппированы по четырем группам: стандартные; социальные; имущественные; профессиональные.

Социальные вычеты. Выделены 4 вида таких вычетов: затраты на благотворительность (благотворительные вычеты); затраты на обучение (образовательные вычеты); затраты на лечение (медицинские вычеты); затраты на пенсионные взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения.

Имущественные налоговые вычеты: при реализации собственного имущества; При покупке жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них и строительстве жилого дома.

Право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории: ИП, адвокаты, нотариусы, авторы. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется самостоятельно в порядке, аналогичном порядку установленному главой 25.

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве ИП, вычет производится в размере 20 % общей суммы доходов, полученной ИП от предпринимательской деятельности.

Налоговые ставки: 13 %, 35 %, 30%, 9 %

Общая сумма налога, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

Относится к федеральным, прямым, пропорциональным налогам.

Плательщиками налога являются: российские организации; иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ.

Не являются плательщиками налога на прибыль предприятия, переведенные на УСН, ЕНВД, ЕСХН, а также организации, уплачивающие налог на игорный бизнес. Объектом налогообложения является прибыль организации. Прибыль организаций определяется как доходы, уменьшенные на величину экономически обоснованных и документально подтвержденных расходов.

Налогооблагаемые доходы организации надо определять на основании первичных документов и документов налогового учета. При этом из суммы доходов вычитывают косвенные налоги. Все доходы организации делятся на два вида: доходы от реализации; внереализационные доходы.

К первой группе относятся выручка от реализации товаров, а также выручка от продажи имущества и имущественных прав.

Внереализационные доходы: от долевого участия в других организациях; в виде признанных должником или подлежащих уплате на основании решения суда, вступившего в законную силу штрафов, пеней за нарушение договорных обязательств; от сдачи имущества в аренду, если эти доходы не учтены в доходах от реализации и др.

При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы: имущество в виде взносов в уставный капитал организации; инвестиции, полученные от иностранных инвесторов и др.

Организации смогут уменьшить свою налогооблагаемую прибыль на все обоснованные и документально подтвержденные расходы.

Все расходы разделяют на две группы: Расходы, связанные с производством и реализацией; Внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией группируются по следующим элементам: материальные расходы; расходы на оплату труда; суммы начисленной амортизации; прочие расходы.

При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов применяется один из следующих методов: метод оценки по стоимости единицы запасов; метод оценки по средней стоимости; метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО); метод оценки по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).

Расходы на оплату труда включают: суммы, начисленные работникам в соответствии с принятыми в организации системами оплаты труда; стимулирующие выплаты, компенсирующие выплаты и т.п..

В состав расходов на оплату труда включаются затраты на обязательное и добровольное страхование работников.

Глава 25 НК вводит термины амортизируемое имущество в целях налогообложения. Амортизируемое имущество находится у налогоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода и стоимость, которых погашается путем начисления амортизации, со сроком полезного использования более 12 месяцев.

Существуют различия в способах начисления амортизации в целях бухгалтерского учета и в целях налогового учета. В целях налогового учета с 1.01.2002 г. – два: линейный и нелинейный.

Расходы на ремонт ОС, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они осуществлены, в размере фактических затрат для всех организаций.

Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества включаются в состав прочих расходов по обязательным видам страхования в пределах страховых тарифов, а по добровольному страхованию – в размере фактических затрат.

К прочим расходам относятся также расходы на: уплату налогов и сборов; сертификацию продукции; арендные платежи; охрану имущества; содержание автотранспорта; оплату консультационных, информационных услуг; расходы на командировки; представительские расходы и др.

Внереализационные расходы включают обоснованные затраты на деятельность, непосредственно не связанную с производством и реализацией: содержание сданного в аренду имущества; аннулированные заказы, а также на производство, не давшие продукции; оплата услуг банка; дебиторские задолженности, по которым истек срок исковой давности; потери от брака;

При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы: в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и др. сумм распределяемого дохода; в виде пени штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет; в виде взноса в уставный капитал, вклада в простое товарищество и т.п.

Организации (кроме банков) имеют право на определение даты получения дохода по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров этих организаций без косвенных налогов не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал. Расходами признаются затраты после их фактической оплаты.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли. Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. В случае, если в отчетном (налоговом периоде) налогоплательщиком получен убыток, то в данном отчетном периоде налоговая база признается равной нулю.

Основная налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов.

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций: 20% – со всех доходов, кроме тех, которые указаны ниже; 10% – от использования, сдачи в аренду судов, самолетов и др. подвижного состава.

По доходам, полученным в виде дивидендов: 9% – от российских организаций и физических лиц; 15% – от иностранных организаций;

По доходам от ценных бумаг: 15% – по государственным и муниципальным; 0% – в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года и прибыль, полученная Центральным банком РФ от основной деятельности.

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетным периодом для налогоплательщиков, исчисляемых ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и т.д. до окончания календарного года.

Порядок исчисления и уплаты налога. Глава 25 НК РФ предусматривает три способа уплаты налога на прибыль: раз в квартал, раз в месяц исходя из прибыли за прошлый квартал или раз в месяц исходя из прибыли за предыдущий месяц.

Предприятия, которые платят налог на прибыль раз в квартал, должны перечислять налог и сдавать декларации за I квартал, полугодие и 9 месяцев не позднее соответственно 28 апреля, 28 июля и 28 октября. А по окончании года – до 28 марта следующего года.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли прошлого месяца, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога, и сдают декларацию ежемесячно не позже 28 числа следующего месяца.

Ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли за прошлый квартал нужно вносить не позднее 28-го числа каждого месяца. А декларацию за квартал – сдавать не позже 28 дней со дня окончания квартала.

НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ

Плательщиками НДПИ являются пользователи недр, которые обязаны встать на учет в налоговом органе по месту нахождения участка недр в течение 30 дней с момента регистрации лицензии на пользование участком недр.

Объектом налогообложения являются полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ, континентального шельфа, исключительной экономической зоне.

К видам добытых полезных ископаемых относят: антрацит, уголь каменный, уголь бурый и горючие сланцы; торф; углеводородное сырье (нефть, природный газ, газовый конденсат); товарные руды (черных, цветных, редких, радиоактивных металлов; многокомпонентные комплексные руды); горно-химическое неметаллическое сырье; сырье редких металлов; неметаллическое сырье, используемое в строительстве и др.

Не относятся к объектам налогообложения общераспространенные полезные ископаемые, минералогические, палеонтологические и другие коллекционные материалы, добытые ИП для личного потребления, а также добытые при реконструкции и ремонте особо охраняемых объектов.

Добытое ископаемое определяется по каждому виду отдельно. Налоговая база определяется плательщиком самостоятельно как стоимость полезных ископаемых.

Количество добытых полезных ископаемых определяется в единицах нетто-массы прямым или косвенным методом. Прямой метод предполагает подсчет с помощью измерительных приборов. При использовании косвенного метода количество ископаемого определяется расчетно по показателям содержания добытого полезного ископаемого в сырье (коэффициент извлечения).

Стоимость добытых полезных ископаемых оценивается плательщиками самостоятельно, при этом используется такой показатель, как стоимость единицы добытого полезного ископаемого.

Налоговым периодом является календарный месяц.

Ставки по налогу установлены в следующих размерах (%): 3,8 - Калийные соли. 4,0 – торфа, угля каменного, бурого, антрацитов и горючих сланцев. 4,8 - руды черных металлов. 6,0 - горнорудное неметаллическое сырье, битуминозные породы, золото. 6,5 - драгоценные металлы. 7,5 - подземные минеральные воды. 8,0 - редкие металлы, природные алмазы, другие драгоценные и полудрагоценные камни, цветные металлы. 16,5 – при добыче углеводородного сырья. 17,5 - газовый конденсат. 135 рублей за 1000 м³ газа при добыче природного газа. 419 рублей за 1 тонну нефти в период по 31 декабря 2006г.

Кроме того, внесены изменения в законодательную базу по платежам при пользовании недрами. Так, при пользовании недрами взимаются следующие платежи: разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии; регулярные платежи за пользование недрами; плата за геологическую информацию о недрах; сбор за участие в конкурсе (аукционе); сбор за выдачу лицензий.

Регулярные платежи за пользование недрами уплачиваются ежеквартально в денежной форме и зачисляются в федеральный, региональный и местные бюджеты, в соответствии с бюджетным законодательством.

Плата за геологическую информацию взимается за пользование геологической информацией о недрах, полученной от федерального органа управления государственным фондом недр. Ее размер и порядок уплаты определяется Правительством РФ. Сбор за участие в конкурсе (аукционе) и за выдачу лицензий. Сбор за участие в конкурсе (аукционе) вносится всеми участниками таких конкурсов и аукционов и является одним из условий регистрации заявки.

Сумма сбора определяется исходя из стоимости затрат на подготовку, проведение и подведение итогов конкурса, оплату труда привлекаемых экспертов. Сбор за участие в конкурсе и выдачу лицензии направляется в органы, выдающие лицензии на право пользования недрами, а также ор­ганов власти субъектов РФ, регулирующих процесс пользования недрами, и на проведение конкурсов. Сбор за выдачу лицензий уплачивается при ее получении, а сумма сбора определяется исходя из стоимости затрат на подготовку, оформление и регистрацию лицензии. Сумма налога исчисляется как произведение стоимости добытых полезных ископаемых на ставку налога. Налог уплачивается до 25-го числа месяца, за истекшим периодом.

ВОДНЫЙ НАЛОГ

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица осуществляющие специальное и (или) особое водопользование.

Объектом платы признается следующие виды пользования водными объектами: забор воды из поверхностных водных объектов; удовлетворение потребности гидроэнергетики в воде; использование акватории водных объектов без лесосплава в плотах и кошелях; использование акватории водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.

Пользование водными объектами осуществляется на основе лицензий, выдаваемых в соответствии с постановлением Правительства РФ.

В лицензии определяются цели водопользования, способы использования водного объекта и лимиты водопользования.

При получении необходимо установить предельно допустимые объемы водопользования в течение определенного времени. Лимиты могут устанавливаться на год или на месяц, в зависимости от характера деятельности.

Не признаются объектами налогообложения: если водные объекты используются в целях забора воды для ликвидации стихийных бедствий, орошения земель сельскохозяйственного назначения, рыболовства и воспроизводства водных биологических ресурсов, размещения плавательных средств для осуществления природоохранной деятельности и защиты окружающей природной среды, спортивной охоты и любительского рыболовства, строительства осушительных систем на участках болот, санитарных, экологических и судоходных попус­ков, а также проведения дноуглубительных работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и гидротехнических сооружений и др.

Налоговая база определяется в зависимости от вида пользования водными объектами.

1. При заборе воды она определяется как объем воды, забранный из водного объекта за налоговый период.

2. При использовании акватории водных объектов без лесосплава в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства.

3. При использовании водных объектов для удовлетворения потребности гидроэнергетики в воде налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.

4. При использовании акватории водных объектов для лесосплава в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тыс. кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в км, деленного на 100.

Налоговый период – квартал.

Однако налоговая декларация по водопользованию заполняется ежемесячно, с отражением месячных показателей налоговой базы.

Ставка налога в зависимости от вида пользования водными объектами рассчитывается как: объем забранной воды (ставка налога - в руб./тыс. м³); объем выработанной электроэнергии (ставка налога - в руб./тыс. кВт-ч); площадь занимаемой акватории (ставка налога - в руб./ тыс. км²); объем сплавляемой древесины (ставка налога - в руб./ тыс. м³ на каждые 100 км сплава).

Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам. В случае превышения лимитов взимается плата за их превышение. При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов налоговые ставки увеличиваются в пятикратном размере. Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 руб. за одну тысячу кубических метров. Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно. Сумма налога уплачивается по местонахождению объекта налогообложения. Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

СБОРЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ЖИВОТНОГО МИРА И ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ВОДНЫХ БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ

Плательщиками сбора за пользование объектами животного мира признаются организации и физические лица, в том числе ИП, получающие лицензию на пользование объектами животного мира на территории РФ.

Объектами обложения признаются: объекты животного мира, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира; объекты водных биологических ресурсов, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии на пользование объектами водных биологических ресурсов.

Ставки сбора устанавливаются за каждый объект животного мира. При изъятии молодняка (в возрасте до одного года) диких копытных животных ставки сбора за пользование объектами животного мира устанавливаются в размере 50 процентов установленных ставок.

Ставки сбора за каждый объект животного мира, устанавливаются в размере 0 рублей в случаях, если пользование такими объектами животного мира осуществляется в целях: охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирования видового состава объектов животного мира, предотвращения нанесения ущерба экономике и др.

Ставки сбора устанавливаются за каждый объект водных биологических ресурсов. Сумма сбора за пользование объектами животного мира определяется в отношении каждого объекта животного мира, как произведение соответствующего количества объектов животного мира и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта животного мира.

Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов определяется в отношении каждого объекта водных биологических, как произведение соответствующего количества объектов водных биологических ресурсов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта водных биологических ресурсов.

Налогоплательщики уплачивают сумму сбора за пользование объектами животного мира при получении лицензии. Налогоплательщики уплачивают сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов в виде разового и регулярных взносов. Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10 процентам.

Уплата разового взноса производится при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов.

Оставшаяся сумма сбора, определяемая как разность между исчисленной суммой сбора и суммой разового взноса, уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия лицензии на пользование объектами водных биологических ресурсов ежемесячно не позднее 20-го числа.

Уплата сборов производится: плательщиками - физическими лицами, за исключением ИП, - по местонахождению органа, выдавшего лицензию; плательщиками - организациями и ИП - по месту своего учета.

Органы, выдающие в установленном порядке лицензию на пользование объектами животного мира и лицензию на пользование объектами водных биологических ресурсов, не позднее 5-го числа каждого месяца представляют в налоговые органы по месту своего учета сведения о выданных лицензиях, сумме сбора, подлежащей уплате по каждой лицензии, а также сведения о сроках уплаты сбора. Порядок представления сведений организациями и ИП, зачет или возврат сумм сбора по нереализованным лицензиям.

Организации и ИП, осуществляющие пользование объектами животного мира по лицензии на пользование объектами животного мира, не позднее 10 дней с даты получения такой лицензии представляют в налоговые органы по месту своего учета сведения о полученных лицензиях на пользование объектами животного мира, суммах сбора, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченных сборов. По истечении срока действия лицензии на пользование объектами животного мира организации и ИП вправе обратиться в налоговый орган по месту своего учета за зачетом или возвратом сумм сбора по нереализованным лицензиям на пользование объектами животного мира, выданным уполномоченным органом.

Зачет или возврат сумм сбора по нереализованным лицензиям на пользование объектами животного мира осуществляется при условии представления документов, перечень которых утверждается федеральным налоговым органом.

Организации и ИП, осуществляющие пользование объектами водных биологических ресурсов по лицензии на пользование объектами водных биологических ресурсов, не позднее 10 дней с даты получения такой лицензии представляют в налоговые органы по месту своего учета сведения о полученных лицензиях на пользование объектами водных биологических ресурсов, суммах сбора, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов.

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА

Государственную пошлину платят фирмы, которые пользуются услугами судов, нотариусов или государственных органов власти. Контролируют порядок уплаты госпошлины налоговые инспекции.

Госпошлина - это обязательный сбор, который фирмы перечисляют в бюджет: за рассмотрение заявлений и жалоб в судах общей юрисдикции, арбитражных судах и Конституционном Суде РФ; за те или иные услуги нотариусов (удостоверение договоров, доверенностей, подписей, копий документов и т.д.); за выдачу документов судами и другими госведомствами; за госрегистрацию фирм, а также изменений их учредительных документов и т.д.

Ставки госпошлины определены в статьях 333.19 (при обращении в суды общей юрисдикции), 333.21 (при обращении в арбитражные суды), 333.23 (при обращении в Конституционный суд), 333.24 (при обращении к нотариусу) и 333.33 (при госрегистрации фирм и оформлении других юридических действий) Налогового кодекса РФ.

Государственную пошлину зачисляют в полном объеме на счета органов федерального казначейства (письмо ФНС России от 29 декабря 2004 г. № 04-4-09/1273). Пошлину можно заплатить наличными (например, непосредственно нотариусу) или через банк.

Пошлину за судебные разбирательства, а также за госрегистрацию фирм (изменения в их учредительных документах) платят до подачи заявления, жалобы, ходатайства и т.д. В суд или налоговую инспекцию нужно представить платежное поручение (квитанцию) о ее уплате с подлинной отметкой банка.

Если у вас нет денег на уплату пошлины (например, налоговая инспекция заблокировала расчетный счет), вы можете попросить суд предоставить отсрочку или рассрочку по ее уплате. Приложите ходатайство к исковому заявлению или включите вашу просьбу непосредственно в заявление. Максимальный срок отсрочки или рассрочки - 6 месяцев.

Для подтверждения того, что вы действительно не можете уплатить госпошлину, подайте в суд: справку из налоговой инспекции об открытых вам банковских счетах. Инспекция предоставит ее по вашему заявлению; банковские выписки по этим счетам.

Обращаясь в нотариальную контору, заплатите пошлину непосредственно в момент обращения. В некоторых случаях уплаченную госпошлину можно вернуть. Так, например, пошлина возвращается: если вы выиграли спор в суде с государственным органом; если вы ошибочно уплатили пошлину в большем размере, чем нужно; если ваш иск был оставлен судом без рассмотрения и т.д.

Чтобы вернуть сумму пошлины, надо в течение трех лет написать заявление в налоговую инспекцию. Специального бланка для такого заявления нет. Поэтому его оформляют в произвольной форме.

Если пошлина была уплачена по делу, рассматриваемому в арбитражном суде, то в налоговую инспекцию надо также представить справку на возврат пошлины. Ее выдает арбитражный суд. Пошлина должна быть возвращена на ваш расчетный счет в течение месяца после подачи заявления. Если этот срок нарушен, сумму пошлины вам должны вернуть с учетом процентов, начисленных исходя из ставки рефинансирования Банка России.