Практические занятия Тема: Налоговая система
Цель: научить студентов, используя теоретические знания, производить группировку налогов по определенным классификационным признакам.
Студент должен уметь:
выделять элементы налоговой системы;
различать принципы построения и функционирования налоговой системы;
оформлять полученные результаты схемой.
Основные сведения по теме:
Налоговая система- это урегулированная нормами налогового права и построенная на определенных принципах система общественных отношений, складывающаяся в процессе установления и взимания налогов и сборов.
Элементы налоговой системы
система принципов построения и функционирования налоговой системы
система налогов и сборов
порядок установления и введения в действие налогов и сборов
налогоплательщики и плательщики сборов
налоговая администрация
налоговый контроль
Принципы построения и функционирования налоговой системы:
Единства налоговой системы - следует из принципа единства экономического пространства России, закрепленного в ст. 8 Конституции РФ и означает, прежде всего, единство нормативно-правовых актов о налогах и сборах, единстве валюты, в которой осуществляется исполнение налоговой обязанности, единство системы налоговых органов;
Налоговый федерализм - следует из федеративного устройства России и самостоятельности местного самоуправления. Заключается в четком разграничении компетенции между Россией, субъектами РФ и органами местного самоуправлений по установлению и введению налогов;
Справедливость налогообложения - включает в себя всеобщность и соразмерность налогообложения, а также несение налогоплательщиками равного налогового бремени;
Подвижность (эластичность) налогообложения - состоит в способности налоговой системы оперативно реагировать на социально-экономические изменения в обществе. При установлении и введении налогов должны приниматься во внимание состав налогоплательщиков, их способность к уплате налогов, отношение к своим налоговым обязанностями т.д.;
Стабильность системы налогов и сборов - Законодательство о налогах и сборах должно оставаться неизменным как можно дольше. Реформирование налоговой системы должно происходить в исключительных случаях.
Определенность налога - Все элементы налога должны быть определены в законе. Положения актов законодательства о налогах и сборах должны быть конкретными и понятными. Налоговые процедуры должны сопровождаться как можно меньшими издержками, как со стороны налогоплательщиков, так и со стороны государства
ЗАДАНИЕ:
Ознакомиться с принципами построения и функционирования налоговой системы и оформите их следующей схемой.
Тема «Система налогов и сборов в Российской Федерации»
Цель: научить студентов, используя теоретические знания, производить группировку налогов по определенным классификационным признакам.
Студент должен уметь:
выделять основные классификационные признаки налогов;
группировать налоги по определенным признакам;
оформлять полученные результаты схемой.
Основные сведения по теме:
Все налоги разделяются на три вида, соответствующие трем уровням власти и самоуправления, то есть в Российской Федерации устанавливается трехуровневая налоговая система, в которой выделяются федеральные, региональные и местные налоги и сборы.
Отнесение налогов и сборов к тому или иному виду осуществляется на основе территориального (географического) признака – по сфере их единообразного применения – и полномочий властей на подведомственные территории.
Налог (сбор) признается федеральным, если он устанавливается непосредственно НК РФ и одинаково действует на всей территории России. Последнее, однако, не означает, что все поступления от федеральных налогов приходятся исключительно на федеральный бюджет. Федеральные налоги могут выступать в качестве регулирующих, и часть поступлений от федеральных налогов, а в некоторых случаях и большая их часть может передаваться на региональный или местный уровень.
Региональный налог (сбор) устанавливается законодательным органом власти субъекта РФ специальным законом и одинаково действует на всей территории соответствующего региона.
Местный налог (сбор) устанавливается специальным нормативным правовым актом представительного органа местного самоуправления и тоже действует на всей подведомственной этому органу территории.
Для выполнения практической работы необходимо знать, что налоговая система – это совокупность различных видов налогов законодательно закрепленных в НК РФ. Основными классификационными признаками налогов являются: субъект налога, объект налогообложения, вид ставки, способ обложения, источник уплаты, назначения, принадлежность к уровню власти и способ изъятия.
КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ:
Что такое налог и сбор?
Какие функции налогов являются основными?
Какие налоги относятся к федеральным, региональным и местным?
Чем отличаются прямые налоги от косвенных?
Дайте понятие субъекта налога и объекта налогообложения.
Каково определение «специальный налоговый режим»?
ТЕСТЫ:
1. Налоговым кодексом устанавливаются, изменяются или отменяются:
а) федеральные налоги и сборы;
б) налоги и сборы субъектов РФ;
в) местные налоги и сборы.
2. Налог – это:
а) обязательный, индивидуальный, безвозмездный или возмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц;
б) обязательный, индивидуальный, безвозмездный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц;
в) обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц.
3. Местные налоги и сборы обязательны к уплате на территориях:
а) соответствующих муниципальных образований;
б) соответствующих субъектов РФ;
в) соответствующих имущественных образований или субъектов РФ.
4. Региональные или местные налоги и (или) сборы, не предусмотренные кодексом:
а) не могут устанавливаться;
б) могут устанавливаться только на один налоговый период;
в) могут устанавливаться только на территориях муниципальных образований.
5. Налогоплательщиками и плательщиками сборов могут быть признаны:
а) только юридические лица;
б) организации и физические лица;
в) юридические лица, кроме филиалов, имеющих отдельный баланс и расчетный счет.
6. Объектом налогообложения может являться:
а) объект, имеющий стоимостную характеристику, с наличием которого у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога;
б) объект, имеющий стоимостную характеристику и относящийся к имуществу, за исключением имущественных прав;
в) объект, имеющий стоимостную характеристику и относящийся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ, за исключением имущественных прав.
7. Налогооблагаемой признается деятельность:
а) результаты которой могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации;
б) результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы в процессе ее осуществления;
в) результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.
8. Не признается реализацией товаров, работ, услуг:
а) их передача на безвозмездной основе;
б) изъятие имущества путем конфискации;
в) передача основных средств при реорганизации предприятия.
9. Если расчет налоговой базы осуществляется налоговым органом, то обязанность по уплате налога возникает:
а) в течение 10 дней после даты получения налогового уведомления;
б) в установленные Налоговым кодексом РФ сроки;
в) не ранее даты получения налогового уведомления.