- •Тема 1. Экономическая сущность и функции налогов план лекции
- •1. Возникновение налога
- •2. Теории налогов
- •3. Принципы налогообложения
- •4. Элементы налога и их характеристика
- •Тема 2. Налоговая система план лекции
- •1. Налоговая система государства: понятие, структура налоговой системы в рф
- •2. Налоговые органы в российской федерации
- •88 Управлений фнс России субъектов Федерации
- •3. Права и обязанности налоговых органов
- •Тема 3. Система налогообложения организаций и физических лиц в рф план лекции
- •1. Понятия налога и сбора
- •2. Налоговвая нагрузка организации и методы расчета ее уровня
- •3. Федеральные налоги и сборы
- •4. Региональные налоги и сборы
- •5. Местные налоги и сборы
- •6. Специальные налоговые режимы
- •Тема 4. Налоговые доходы бюджетной системы
- •Поступления основных налогов в бюджет расширенного правительства Российской Федерации в
- •2000-2006 Гг. (в реальном выражении и в % ввп)
- •Тема 5. Регистрация и учет налогоплательщиков. Налоговые агенты
- •Тема 6. Налоговая декларация и налоговые проверки план лекции
- •2. Налоговые проверки
- •3. Порядок обжалования актов налоговых органов
- •Тема 7. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
- •Виды налоговых правонарушений и налоговые санкции:
- •Тема 8. Налоговые системы в федеративных и унитарных государствах
- •Тема 9. Функции налогов и их классификация план лекции
- •1. Основные функции налогов
- •2. Классификация налогов
- •1. Основные функции налогов
- •2. Классификация налогов Налоговая система включает различные виды налогов. В основу их классификации положены разные признаки.
- •Практические занятия Тема: Налоговая система
- •Тема «Система налогов и сборов в Российской Федерации»
- •Тема: «Местные налоги»
- •Тема «Налог на имущество организации»
- •Расчет налога на имущество организации, руб.
- •Тема «Транспортный налог»
- •Тема «Налог на добавленную стоимость»
- •Тема «Акцизы»
- •Тема «Налог на прибыль организации»
- •Тема «Налог на доходы физических лиц»
- •Тема «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
- •Глава 26.3 нк рф "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
- •Приказ n 62 От 27 февраля 2008 года
- •Приказ n 74 От 28 марта 2008 года
- •Примерная тематика творческих работ
- •Вопросы итогового контроля
3. Порядок обжалования актов налоговых органов
Защита прав налогоплательщиков — допустимые законодательством способы оспаривания неправомерных действий или бездействия налоговых органов по поводу установления, введения в действие и взимания налогов.
В российском законодательстве обозначены два способа защиты прав налогоплательщиков: 1) административный; 2) судебный.
Административное обжалование ненормативных актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц предусматривает подачу жалобы соответственно в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу этого органа.
Этот способ защиты прав предусматривает подачу налогоплательщиком жалобы в письменной форме в течение трех месяцев со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своих прав. До принятия решения по этой жалобе ее можно отозвать на основании письменного заявления.
Срок рассмотрения жалобы — не позднее одного месяца со дня ее получения. По итогам рассмотрения жалобы решение налогового органа (должностного лица) принимается в течение месяца. О принятом решении в течение трех дней со дня его принятия сообщается в письменной форме налогоплательщику или иному обязанному лицу, подавшему жалобу.
Преимущества административного способа — относительная простота процедуры обращения, быстрое рассмотрение жалобы, отсутствие пошлины, возможность уяснить точку зрения налогового органа по существу дела.
Основной недостаток административной защиты заключается в том, что вышестоящий налоговый орган зачастую предпочитает защищать свои ведомственные интересы, глубоко не вникая в существо разногласий.
Установленный административный порядок рассмотрения не лишает права лица обжаловать акты ненормативного характера, действия и бездействия налоговых органов и их должностных лиц в судебном порядке. Нормативные правовые акты налоговых органов могут быть обжалованы в порядке, предусмотренном федеральным законодательством.
Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд (п. 1 ст. 138 Кодекса), а также не приостанавливает исполнения обжалуемого акта или действия (ст. 141 Кодекса).
Судебный способ защиты предусматривает подачу жалобы на акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц и судебное разрешение разногласий в порядке, установленном гражданским и арбитражным процессуальным законодательством, иными федеральными законами.
Право налогоплательщиков на судебное разбирательство возникших разногласий закреплено в ст. 137-138 Кодекса. В самых общих чертах порядок судебной защиты прав налогоплательщика следующий: определение подведомственности ведения дел; разграничение компетенции по рассмотрению споров (виды исков); исполнение решения суда; обжалование решения в вышестоящих судебных инстанциях.
Споры юридических лиц и граждан-предпринимателей подведомственны арбитражным судам, а споры физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, — судам общей юрисдикции.
Налогоплательщик может обратиться в суд и предъявить следующие виды исков: о признании недействительным ненормативного акта налогового органа; о признании недействительным нормативного акта налогового органа; о признании незаконными действий (бездействия) должностных лиц налогового органа; о признании поручения не подлежащим исполнению; о возврате из бюджета уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов; о возмещении убытков, причиненных действиями налоговых органов.