Тема «Налог на имущество организации»

Цель: научить студентов, используя данные бухгалтерской отчетности, исчислять налог на имущество организации.

Студент должен уметь:

• определять среднегодовую стоимость имущества организации;

• определять сумму налога на имущество организации;

• оформлять расчеты.

Время: 2 часа.

Основные сведения по теме:

Налог на имущество организаций устанавливается гл. 30 Налогового кодекса РФ, вступившей в силу с 1 января 2004 г., и законами субъектов РФ. Данный налог вводится в действие законами субъектов РФ и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности по налогу. Могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Налогоплательщиками налога признаются российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.

Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год. Отчетными периодами признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 %.

ЗАДАНИЯ:

Задание 1. Остаточная стоимость имущества организации, сформированная в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике, приведена ниже (табл. 1)

Таблица 1

Остаточная стоимость по данным бухгалтерского учета, тыс. руб.
01.01. 2011 г.	01.02. 2011 г.	01.03. 2011 г.	01.04. 2011 г.	01.05. 2011 г.	01.06. 2011 г.	01.07. 2011 г.	01.08. 2011 г.	01.09. 2011 г.	01.10. 2011 г.	01.11. 2011 г.	01.12. 2011 г.	01.01. 2012 г.
20 301	20 500	19 780	21 000	22 320	22 100	21 870	21 700	19 300	19 240	19 000	18 910	18 800

Налоговую ставку примените в размере, установленном законом субъекта РФ.

Определить сумму налога на имущество за I квартал, 6 месяцев, 9 месяцев и год и заполнить табл. 2.

Таблица 2