Тема «Транспортный налог»

Цель: научить студентов исчислять транспортный налог.

Студент должен уметь:

• определять сумму налога;

• заполнять декларацию.

Основные сведения по теме:

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу.

Плательщиками транспортного налога по общему правилу признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Исходные размеры налоговых ставок указаны в п. 1 ст. 361 НК РФ. Данные размеры будут действовать, если иное не предусмотрено законом субъектов РФ.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога самостоятельно. Налоговый орган исчисляет налог, уплачиваемый физическим лицом, на основе сведений, которые он получает от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Глава 28 НК РФ содержит правило, касающееся порядка уплаты транспортного налога: уплата налога осуществляется налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств. Остальные вопросы порядка уплаты налога должен разрешить региональный законодатель.

ЗАДАНИЯ:

Задание 1. На организацию зарегистрирован автомобиль ГАЗ-3110 с мощностью двигателя 130 л. с. Он числился за организацией до 25 февраля 2005 г. Других автомобилей у организации нет. Рассчитайте сумму транспортного налога.

Задание 2. Организацией в 2005 г. был зарегистрирован автомобиль ВАЗ-2107 с мощностью двигателя 85 л. с. Других автомобилей у организации нет. Рассчитайте сумму транспортного налога.

Задание 3. Организацией зарегистрирован автобус с мощностью двигателя 220 л. с. Других автомобилей у организации нет. Рассчитайте сумму транспортного налога.

Задание 4. Организация приобрела грузовой автомобиль с мощностью двигателя 120 л. с. Автомобиль был зарегистрирован 25 сентября 2005 г. Других автомобилей у организации нет. Рассчитайте сумму транспортного налога.

Задание 5. Организацией зарегистрирован мотоцикл с мощностью двигателя 25 л. с. Других транспортных средств у организации нет. Рассчитайте сумму транспортного налога.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ:

1. Как устанавливается и вводится в действие транспортный налог?

2. Кто является плательщиком транспортного налога?

3. Что признается объектом налогообложения?

4. Какие транспортные средства не являются объектом налогообложения?

5. Как определяется налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели?

6. Как исчисляется сумма транспортного налога?

ТЕСТЫ:

1. Налогоплательщиками транспортного налога признаются:

а) лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения;

б) юридические лица, на балансе которых числятся транспортные средства;

в) лица, использующие в своей предпринимательской деятельности транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

2. Объектом налогообложения признаются:

а) промысловые морские и речные суда;

б) самолеты и вертолеты санитарной авиации;

в) воздушные транспортные средства.

3. Налоговая база для транспортного налога определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как:

а) объем двигателя в литрах;

б) объем двигателя в кубических дециметрах;

в) мощность двигателя в лошадиных силах.

4. Налоговая база определяется в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средства, как:

а) мощность двигателя в лошадиных силах;

б) объем двигателя в кубических сантиметрах;

в) валовая вместимость в регистровых литрах;

г) валовая вместимость в регистровых тоннах.

5. Налоговая база определяется:

а) отдельно по каждому транспортному средству;

б) по совокупной мощности двигателей транспортных средств;

в) по совокупной валовой вместимости двигателей транспортных средств.

6. Налоговым периодом для транспортного налога признается:

а) месяц;

б) квартал;

в) календарный год.

7. Установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств:

а) не допускается;

б) допускается.

8. Налогоплательщики транспортного налога:

а) исчисляют сумму налога самостоятельно, если являются организациями;

б) исчисляют сумму налога самостоятельно;

в) уплачивают сумму налога на основе налогового уведомления.

9. Налог уплачивается налогоплательщиками:

а) по месту их регистрации;

б) по месту фактического осуществления деятельности;

в) по месту нахождения транспортных средств.

10. Налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога вручается налогоплательщику – физическому лицу налоговым органом в срок:

а) до 30 апреля года налогового периода;

б) не позднее 1 июня года налогового периода;

в) не позднее 1 октября года налогового периода.