Тема «Налог на доходы физических лиц»

Цель: научить студентов, используя теоретические знания, определять величину налога на доходы физических лиц.

Студент должен уметь:

• определять сумму стандартных налоговых вычетов;

• определять величину налоговой базы;

• определять сумму налога.

Основные сведения по теме:

Объектом налогообложения является доход, полученный физическими лицами в налоговом периоде от источников как в РФ, так и за ее пределами. При определении налоговой базы учитывают все доходы налогоплательщика, полученные им в денежной и натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды. При этом если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или других органов производятся удержания, то они не уменьшают его налоговую базу. Доходы в виде материальной выгоды – это форма финансовых ресурсов, полученных от экономии на процентах за пользование заемными средствами.

Установлены специальные налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются отдельным категориям налогоплательщиков путем ежемесячного уменьшения налоговой базы. Например, вычет на содержание детей. Данные вычеты предоставляются по заявлению налогоплательщика работодателем и налоговым органом.

Социальные налоговые вычеты предоставляются в связи с осуществлением затрат на благотворительность, обучение и лечение. Данные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику только налоговым органом при подаче налоговой декларации.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при продаже имущества, в том числе квартир, а также при осуществлении затрат на приобретение жилого дома или квартиры. Данные налоговые вычеты также предоставляются налогоплательщику только налоговым органом при подаче налоговой декларации.

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются предпринимателям, иным аналогичным лицам, авторам произведений науки, литературы, искусства, открытий, изобретений и др. Данные вычеты применяются непосредственно при исчислении налоговой базы.

Налоговым кодексом РФ ст. 224 предусмотрены следующие налоговые ставки:

• общая налоговая ставка в размере 13 %;

• налоговая ставка по дивидендам в размере 9 %;

• налоговая ставка по доходам лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, в размере 30 %;

• специальная налоговая ставка по отдельным видам доходов в размере 35 %.

ЗАДАНИЯ:

Задание 1. Гражданин К. за 8 месяцев 2005 г. имел следующие доходы: в январе и феврале по 2000 руб., в марте и апреле – по 2800 руб., в мае и июне – по 3500 руб., в июле и августе – по 3700 руб. Определить совокупный облагаемый доход гражданина К. за январь – август.

Задание 2. Исчислите налог на доходы физических лиц за 2012 г. из заработной платы штатного сотрудника, предоставившего документы о наличии двух детей, руб.:

январь – 4 000 июль – 4000

февраль – 12 000 август – 4000

март – 3500 сентябрь – 5000

апрель – 3500 октябрь – 6000

май – 4000 ноябрь – 6000

июнь – 5000 декабрь – 7000

Задание 3. Физическое лицо 1 марта 2012 г. получило ссуду в размере 240 000 руб. на 2 года без процентов. Ссуда погашается в соответствии с договором в полном размере по истечении двух лет. Определите материальную выгоду, включаемую в совокупный облагаемый доход сотрудника.

Задание 4. Сотрудник организации – участник боевых действий в Афганистане, герой России, имеющий одного ребенка, – получает по месту основной работы оклад в суме 8000 руб. Определите облагаемый налогом совокупный ежемесячный доход.

Задание 5. Сотрудница, состоящая в штате организации и получающая в месяц доход в размере 4000 руб., подала в бухгалтерию документы о наличии двух детей. Один ребенок в возрасте до 18 лет и второй – студент до 24 лет, имеющий семью, проживающий отдельно.

Задание 6. Физическое лицо, имеющее двух детей, оплатило за медикаменты в 2012 г. 15 000 руб.: на детей – 10 000 руб., на себя – 5000 руб. Определите налоговые вычеты и облагаемую базу, если заработная плата в месяц составляет 4000 руб.

Задание 7. Обществом с ограниченной ответственностью принято решение о ежеквартальном распределении чистой прибыли между участниками общества. За I квартал 2012 г. получена прибыль в размере 200 000 руб., налог на прибыль – 24 %. Доли участников – физических лиц, пропорционально которым распределяется прибыль, следующие:

Иванов И. И. – 30 %;

Петров П.П. – 60 %

Агафонов А.А. – 10 %.

Определите налоги, удержанные с участников общества.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ:

1. Какие доходы подлежат налогообложению?

2. Какие доходы не подлежат налогообложению?

3. Дать понятия социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.

4. Как определяют доходы в виде материальной выгоды?

5. В каком случае необходимо предоставлять в налоговый орган декларацию с указанием предполагаемого дохода?

6. В какие сроки уплачивается НДФЛ, исчисленный на основе поданной декларации?

ТЕСТЫ:

1. Налоговыми резидентами РФ являются физические лица:

а) находящиеся в РФ и получающие доход в общей сложности не менее 183 дней в календарном году;

б) фактически находящиеся в РФ в общей сложности не менее 183 дней в календарном году;

в) получающие доход из источников в РФ в общей сложности не менее 183 дней в календарном году.

2. В состав совокупного дохода физических лиц включаются:

а) суммы единовременных пособий уходящим на пенсию;

б) доли, внесенные в уставный капитал, при выбытии физических лиц из состава участников организации;

в) оплата за проживание в гостинице сверх установленных законодательством норм при наличии подтверждающих документов.

3. В совокупный годовой доход не включаются:

а) вознаграждения донорам за сданную кровь;

б) суммы отчислений, производимых в негосударственные пенсионные фонды;

в) возмещение оплаты за обучение детей в учебных заведениях.

4. Уменьшение расходов на содержание студента, имеющего свою семью:

а) не осуществляется, если он проживает отдельно от родителей;

б) осуществляется у каждого из его родителей;

в) осуществляется у каждого из его родителей, если жена является тоже студенткой.

5. Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей) предоставляется в размере:

а) 600 руб. за каждый месяц налогового периода;

б) 400 руб. за каждый месяц налогового периода;

в) 300 руб. за каждый месяц налогового периода.

6. Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет физическим лицом, зарегистрированным в качестве предпринимателя без образования юридического лица, на основании декларации, уплачивается:

а) до 15 июня года, следующего за отчетным;

б) до 15 июля года, следующего за отчетным;

в) до 1 июля года, следующего за отчетным.

7. Физические лица, не занимающиеся предпринимательской деятельностью, учет полученных доходов:

а) самостоятельно не осуществляют;

б) ведут по произвольной форме с указанием места, даты выплаты и вида дохода;

в) ведут по произвольной форме, не согласованной с налоговым органом.

8. Налоговый вычет расходов на содержание ребенка у налогоплательщиков осуществляется на каждого ребенка:

а) до 18 лет;

б) до 24 лет;

в) до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

9. Если по каждому виду полученных налогоплательщиком доходов установлены различные ставки, то налоговая база определяется:

а) по максимальной ставке;

б) по каждому виду доходов отдельно.

10. Налоговая ставка в размере 35 % установлена в отношении следующих доходов:

а) доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ;

б) выигрышей, выплачиваемых организаторами конкурсов в рекламных целях;

в) дивидендов.