
- •Тема 1. Экономическая сущность и функции налогов план лекции
- •1. Возникновение налога
- •2. Теории налогов
- •3. Принципы налогообложения
- •4. Элементы налога и их характеристика
- •Тема 2. Налоговая система план лекции
- •1. Налоговая система государства: понятие, структура налоговой системы в рф
- •2. Налоговые органы в российской федерации
- •88 Управлений фнс России субъектов Федерации
- •3. Права и обязанности налоговых органов
- •Тема 3. Система налогообложения организаций и физических лиц в рф план лекции
- •1. Понятия налога и сбора
- •2. Налоговвая нагрузка организации и методы расчета ее уровня
- •3. Федеральные налоги и сборы
- •4. Региональные налоги и сборы
- •5. Местные налоги и сборы
- •6. Специальные налоговые режимы
- •Тема 4. Налоговые доходы бюджетной системы
- •Поступления основных налогов в бюджет расширенного правительства Российской Федерации в
- •2000-2006 Гг. (в реальном выражении и в % ввп)
- •Тема 5. Регистрация и учет налогоплательщиков. Налоговые агенты
- •Тема 6. Налоговая декларация и налоговые проверки план лекции
- •2. Налоговые проверки
- •3. Порядок обжалования актов налоговых органов
- •Тема 7. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
- •Виды налоговых правонарушений и налоговые санкции:
- •Тема 8. Налоговые системы в федеративных и унитарных государствах
- •Тема 9. Функции налогов и их классификация план лекции
- •1. Основные функции налогов
- •2. Классификация налогов
- •1. Основные функции налогов
- •2. Классификация налогов Налоговая система включает различные виды налогов. В основу их классификации положены разные признаки.
- •Практические занятия Тема: Налоговая система
- •Тема «Система налогов и сборов в Российской Федерации»
- •Тема: «Местные налоги»
- •Тема «Налог на имущество организации»
- •Расчет налога на имущество организации, руб.
- •Тема «Транспортный налог»
- •Тема «Налог на добавленную стоимость»
- •Тема «Акцизы»
- •Тема «Налог на прибыль организации»
- •Тема «Налог на доходы физических лиц»
- •Тема «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
- •Глава 26.3 нк рф "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
- •Приказ n 62 От 27 февраля 2008 года
- •Приказ n 74 От 28 марта 2008 года
- •Примерная тематика творческих работ
- •Вопросы итогового контроля
2. Налоговые органы в российской федерации
Задачами налоговой службы как элемента налоговой системы является как создание самой налоговой службы, так и повышение эффективности контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет налогов и других обязательных платежей в новых рыночных условиях. Поэтому принципами ее организации стали: единство, независимость от местных органов власти и строгая централизация.
Налоговыми органами РФ являются Федеральная налоговая служба и ее подразделения в Российской Федерации.
В соответствии с Указом Президента РФ от 09.03.2004 г. № 314 «О системе и структуре органов исполнительной власти» ранее существовавшее Министерство РФ по налогам и сборам (МНС РФ) преобразовано в Федеральную налоговую службу (ФНС РФ). В соответствии с этим внесены поправки в части 1 и 2 Налогового кодекса РФ, а именно: упоминания о Министерстве РФ по налогам и сборам заменены ссылками на Минфин или Федеральную налоговую службу. Суть данных изменений заключается в том, что во многом перераспределяются функции и обязанности Министерства финансов РФ и налоговых органов по информированию налогоплательщиков, разъяснению спорных ситуаций и принятию нормативно-правовых актов. За налоговыми органами остается обязанность представлять налогоплательщикам информацию о действующих налогах и сборах, о правилах формирования налоговой базы по всем налогам, проводить налоговые проверки. Так же за налоговыми органами остаются функции по обобщению и анализу вопросов, вызывающих у налогоплательщиков проблемы при применении законодательства, и выработка конкретных предложений по их устранению.
Гораздо большую, чем раньше роль в налоговой сфере теперь играет Министерство финансов России. За ним закреплено издание нормативно-правовых актов и разъяснения по вопросам применения налогового законодательства, утверждение форм расчетов по налогам и сборам, форм налоговых деклараций и порядка их заполнения. Финансовым органам субъектов Федерации переданы аналогичные функции в части региональных и местных налогов и сборов.
Налоговым органам перешло право предоставлять отсрочки и рассрочки, инвестиционный налоговый кредит. Федеральная налоговая служба имеет право, по согласованию с Минфином России, принимать решение об изменении срока уплаты налогов при наличии соответствующих оснований.
Организационное устройство налоговой службы основано на административном и национально-территориальном делении, отраженном на рисунке 1.
1
Федеральная налоговая служба РФ
(центральный аппарат налоговых органов
РФ – ФНС РФ)
1 межрегиональная инспекция ФНС по
централизованной обработке данных и
7 межрегиональных инспекций ФНС по
крупнейшим налогоплательщикам
2 уровень
(88 УФНС РФ)88 Управлений фнс России субъектов Федерации
3 уровень
4
Инспекции Федеральной налоговой службы
РФ (инспекции районов и городов
без районного деления – ИФНС РФ)
Рис. 1 - Состав Федеральной налоговой службы России
Высшую ступень в иерархии налоговых органов занимает центральный аппарат – Федеральная налоговая служба РФ (ФНС РФ), выполняющий общее руководство налоговыми органами всей страны и разработку налоговой политики. 2 уровень представляют 8 межрегиональных инспекций ФНС РФ. Далее идут налоговые органы субъектов Федерации (УФНС РФ по субъекту Федерации – 3 уровень) и, наконец, государственные налоговые инспекции районов и городов без районного деления (ИФНС РФ – 4 уровень), выполняющие основную нагрузку по непосредственному контролю за исполнением налогового законодательства всеми налогоплательщиками.
Помимо самих налоговых органов их полномочия распространяются на таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов в России в случаях, регламентированных НК РФ (НК, ч.1, ст. 30). При этом все они действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством РФ, осуществляя свои функции посредством реализации полномочий и исполнения обязанностей, установленных федеральными законами, определяющими порядок организации и деятельности налоговых органов.
Основными законами, определяющими регламент осуществления этими органами своих функций, являются Налоговый кодекс РФ, Закон РФ «О налоговых органах Российской Федерации» и Таможенный кодекс РФ.
Для эффективной защиты экономических интересов государства налоговые органы должны обладать достаточно широкими правами, но, вместе с тем, для защиты интересов налогоплательщика от неправомерных посягательств объем полномочий государственных налоговых органов должен быть четко очерчен и регламентирован.