49. Налоговая нагрузка и ее характеристика

Для оптределения фискального потенциала действующей налоговой суммы используют показатель – налоговая нагрузка (нн). для характеристики уровня налогового бремени на макро и микроуровнях можно использовать показатели: нн на экономику нн на одно предприятие в среднем по республике отраслевая нн индивидуальная нн на конкретное предприятие или физическое лици

Нн на экономику характеризует долю налогов и платежей в бюджет и внебюджетные фонды в ВВВ.

Нн на экономику имеет 2 уровня: номинальный (характеризует фискальный потенциал действующей системы налогообложения и рассчитывается как отношение начисленных к уплате налогов и платежей в бюджет и внебюджетные фонды к ВВП), реальный (отношение уплаченных в течение рассматриваемого периода времени налогов и платежей в бюджет и внебюджетные фонды к ВВП. Отражает фактические возможности экономики по формированию доходов бюджета )

Реальная налоговая нагрузка (ННр) – отношение суммы указанных налогов и сборов бюджет и внебюджетные фонды к выручке (валовому доходу) предприятия с учетом всех налогов и свидетельствует о фактическом участии предприятия в формировании бюджета и внебюджетных фондов.

ННр=( ун/вд ) *100

Номинальная налоговая нагрузка предприятия (ННн) характеризует фискальные действия налоговой системы по отношению к данному субъекту хозяйствования и рассчитывается как отношение суммы налогов и сборов бюджет и внебюджетные фонды к выручке (вал дох) предприятия с учетом всех налогов: ННн = (нн/вд) *100

Различие между номинальной и реальной нн обуславливается наличием задолженности или переплаты по платежам в бюджет и внебюджетные фонды.

Взаимосвязь указанных показателей отражается формулой:

ННр=(ННн+(п-з)/вд)*100

Физ лица также несут налоговое бремя, комплексная оценка которого предполагает использование показателей: 1 уровень прямых налоговых изъятий – характеризует долю прямых налогов в доходах физ лица:

Нп=(пн/вд)*100,

где пн – прямые налоги, подлежащие уплате физ лицом. вд – вал доход. 2 уровень косвенных налоговых изъятий –

Нк=(кн/вд)*100,

где КН- косвенные налоги, подлежащие уплате физ лицом

3 Для оценки общей нн на физ лицо принято исследовать показатель, представляющий собой сумму прямых и косвенных налог изъятий.

ННр= нп+нк

Для преодоления экономического застоя государство посредством налоговых льгот стимулирует капиталовложения, создает более благоприятные условия для расширения совокупного общественного спроса и др.

Теоретич. Обоснованием сокращения доходов стали расчета Лофера, доказавшего, что результатом снижения налогов является экономический подъем и рост доходов госудаоства.

Лафер обосновал зависимость между ростом налоговых ставок, доходами бюджета и облогаемой налогом частью нац производства ( те нал базой и объектом налогообложения0

Абстрактная модель – кривая Лафера, состоящая из оу-ставки налога, ох налог платежи.

График показывает, что повышение налог ставок до определенного уровня приводит к росту бюджетных доходов. Но это возможно только до определенного предела повышенияч.

Потом доходы бюджета снижаются.

По мнению Лафера сокращение налогов на экономику может дать тройной эффект:

Способствует преодолению деф гос бюджета

Обеспечивает расширение налоговой базы

Обеспечивает перевод капитала в высокоприбыльную хозяйственную сферу деятельности.