10.3 Классификация налогов

Классификация налогов – это группировка налогов по различным признакам. Для организации рационального управления налогообложением она имеет большое значение. Классификация налогов по определенным признакам позволяет систематизировать учет налогов и налоговых групп.

По характеру взаимоотношений между государством и субъектами налогов, т.е. по способу изъятия, различают прямые и косвенные налоги.

Прямые налоги – это налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика.

Косвенные налоги – это налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу и взимаемые в процессе потребления товаров и услуг.

К косвенным налогам относятся акцизы, оборотные налоги, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины.

Одним из классификационных признаков налогов является их деление в зависимости от назначения на общие и специальные (целевые).

Общие налоги – налоги, которые обезличиваются и поступают в единую кассу государства. Они предназначены для общегосударственных мероприятий.

Целевые (специальные) налоги – налоги, которые имеют строго определенное назначение и обычно формируют внебюджетные фонды (пенсионный, социального страхования, обязательного медицинского страхования, дорожные фонды и др.).

В зависимости от принадлежности к уровню власти, от органа, который взимает налог и в распоряжение которого он поступает в Республике Беларусь, устанавливаются республиканские налоги, сборы (пошлины) и местные налоги и сборы.

Республиканскими признаются налоги, сборы (пошлины), установленные законодательными актами и обязательные к уплате на всей территории Республики Беларусь.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые нормативными правовыми актами (решениями) местных Советов депутатов и обязательные к уплате на соответствующих территориях.

К республиканским налогам, сборам (пошлинам) относятся:

• налог на добавленную стоимость;

• акцизы;

• налог на прибыль;

• налоги на доходы;

• подоходный налог с физических лиц;

• экологический налог;

• налоги с пользователей природных ресурсов;

• налоги на имущество;

• земельный налог;

• дорожные налоги и сборы;

• таможенная пошлина и таможенные сборы;

• гербовый сбор;

• оффшорный сбор;

• консульский сбор;

• государственная пошлина;

• регистрационные и лицензионные сборы;

• патентные пошлины.

К местным налогам и сборам относятся:

• налог с розничных продаж;

• налог за услуги;

• налог на рекламу;

• сборы с пользователей.

Классификация налогов по классификационному признаку, отражающему полноту прав использования налоговых сумм, различает налоги в качестве закрепленных и регулирующих.

Закрепленные налоги представляют собой налоги, которые полностью в твердо фиксированной доле (в процентах) на постоянной либо долговременной основе поступают в соответствующий бюджет, за которым они закреплены.

Регулирующие налоги – налоги, используемые для регулирования поступлений в нижестоящие бюджеты в виде процентных отчислений от налогов по ставкам (нормативам), утвержденным в установленном порядке на очередной финансовый год (НДС, налог на доходы и прибыль).

В налогообложении действует три способа взимании налогов, исходя из учета и оценки объекта налога: кадастровый (на основании кадастра); декларационный (подача налоговых деклараций); административный - изъятый у источника образовании объекта обложения (налогового агента).

Применяются следующие методы уплаты налога:

• наличный платеж, когда плательщик вносит в казну государства определенную сумму денег в наличной форме;

• безналичный платеж, когда происходит перечисление через банк со счета клиента на счет бюджета;

• гербовыми марками, то есть с помощью покупки плательщиком специальных марок и наклеивания их на официальный документ, после чего документ имеет законную силу.

Пользуясь классификацией, можно определить роль каждого налога и налоговой группы по отношению к республиканскому бюджету, местным бюджетам, по отношению к финансовому состоянию, как налогоплательщиков, так и государства.

Классификацию налогов Беларуси по основным классификационным признакам представлена в табл. 10.1.

Классификация налогов

Таблица 10.1

Классификационные признаки	Классификация налогов
По объекту обложения	Имущество
	Земля
	Капитал
	Средства на потребление
По принадлежности к уровню власти	Республиканские
	Местные
По полноте использования налоговых сумм	Закрепленные
	Регулирующие
В зависимости от субъектов уплаты	Физические лица
	Юридические лица
По способу изъятия	Прямые
	Косвенные
По способу обложения	Кадастровые
	Декларационные
	Налично-денежные
	Безналичные
По методу обложения (от ставки)	Прогрессивные
	Регрессивные
	Пропорциональные
	Линейные
	Ступенчатые
	Твердые (в абсолютных суммах)
	Кратные (в минимальных заработных платах, базовых величина)
В зависимости от назначения	Общие (без привязки к конкретной цели, обезличенные)
	Целевые
В зависимости от источника уплаты	Зарплата
	Выручка
	Доход
	Прибыль
	Себестоимость