10. Джерела фактографічної інформації:

• накладні на відпуск готової продукції;

• рахунки, виставлені покупцям та замовникам;

• первинні документи обліку фінансових результатів від операційної діяльності (розрахунки, довідки бухгалтерії підприємства);

• регістри аналітичного та синтетичного обліків доходів і результатів діяльності (журнал-ордер № 6);

• журнал обліку грошових коштів та документів № 1;

• комп’ютерна інформація;

• рахунки (субрахунки) Головної книги (701, 702, 703, 704, 71, 72, 73, 74, 75, 791, 792, 793, 794);

• баланс (форма № 1);

• звіт про фінансові результати (форма № 2);

• декларація про прибуток підприємства;

• акт ревізій та ін.

11. Відмінності судово-бухгалтерської експертизи від ревізії

Судово-бухгалтерська експертиза

За суб’єктом

Р. Ревізія економічної і соціальної діяльності підприємств усіх форм власності здійснюється ревізійною комісією (ревізором), аудитором

С. У судово-бухгалтерській експертизі осо­бою, котра досліджує господарські операції, відображені в документах, що знаходяться у кримінальній (цивільній) справі, є експерт-бухгалтер

Р. Ревізор згідно із законодавством є посадовою особою. Крім того, на недержавних підприємствах (фірмах, акціонерних товариствах, комерційних банках тощо) ревізор (ревізійна комісія) — виборна посада

С. Судовий експерт-бухгалтер може не бути посадовою особою. Він — самостійна процесуальна особа

Р. Ревізор у суді і на попередньому слідстві виступає в ролі свідка і дає свідчення як свідок

С. Експерт-бухгалтер на попередньому слідстві й у суді дає не показання, а робить висновок на підставі проведеного дослідження. Крім того, експерт-бухгалтер є активним учасником процесу. Зокрема, у межах своєї компетенції з дозволу слідчого (суду) має право ставити запитання звинувачуваному і свідкам

Р. Ревізор самостійно збирає документи, необхідні для ревізії

С. Експерт-бухгалтер не має права самостійно збирати документи. Він досліджує господарські операції, які відображені в документах, що перебувають у кримінальній (цивільній) справі, або надані йому додатково на заявлене клопотання

За об’єктом

Р. Об’єктами (засобами) ревізії є первинні документи і записи в облікових реєстрах, тобто лише документи бухгалтерського обліку

С. Об’єктами судово-бухгалтерської експертизи є як документи бухгалтерського обліку, так і інші матеріали кримінальної (цивільної) справи. До інших матеріалів справи належать: акти документальної ревізії; висновки експертів інших спеціальностей; протоколи допитів звинувачуваних; свідків, якщо відомості подаються як вихідні дані та використання їх пов’язане з дослідженням бухгалтерських документів

За методом

Р. Ревізія являє собою один з методів управління народним господарством. Метод управління включає як документальний, так і фактичний контроль

С. Судово-бухгалтерська експертиза поряд із прийомами документальної перевірки включає і спеціальні прийоми, властиві лише даному виду досліджень господарських операцій

12. – договір банку

- банк. Виписки

- акти прийому передачі цінних паперів

- бух. Реєстри, головна книга

- ф-1,ф-2

13. Судово-експертну діяльність в Україні здійснюють державні спеціалізовані установи та відомчі служби:

 науково-дослідні та інші установи судових експертиз Мініс-терства юстиції України і Міністерства охорони здоров’я України;

 експертні служби Міністерства внутрішніх справ, Міністер-ства оборони та Служби безпеки України.

Координацію організації судово-експертної діяльності в Україні здійснює Міністерство юстиції України.

Одними з основних завдань Міністерства юстиції є організація експертного забезпечення правосуддя, формування державного замовлення на науково-дослідні роботи в галузі судової експер-тизи, контроль за діяльністю підвідомчих науково-дослідних ін-ститутів судових експертиз, координація роботи відповідних державних органів з питань розвитку судової експертизи, контроль за судово-експертною діяльністю, атестація судових експертів.

У системі Міністерства юстиції діють Київський, Харківсь-кий, Львівський, Одеський та Донецький науково-дослідні інсти-тути судових експертиз, які мають філії у Вінниці, Дніпропетров-ську, Тернополі, Чернігові, Симферополі, Севастополі, Херсоні, Черкасах.

Експертні установи Міністерства охорони здоров’я України складаються із судово-медичних бюро та судово-психіатричних відділень, які є майже в кожному обласному центрі.

У системі Міністерства внутрішніх справ України для прове-дення судових експертиз створено криміналістичний центр, який має обласні філії.

Організація науково-методичного забезпечення судово-експертної діяльності покладається на ті міністерства та відомства, до складу яких входять відповідні спеціалізовані установи та за-клади, що здійснюють відповідний вид судової експертизи, у то-му числі й судово-бухгалтерську.

Для розгляду найважливіших питань розвитку судової експер-тизи, що мають міжвідомчий характер, при Міністерстві юстиції України створюється Координаційна рада з проблем судової екс-пертизи.

14. – головна кгина, бух реєтри

- ф-1,ф-2

- статутний капітал

-

15. Розглянемо принципи , на яких грунтується

проведен-я судово-бухгалтерської експертизи, та - безпосередньо робота експерта-бухгалтераЗаконом України "Про судову експертизу"

визначено, що судово-експертна діяльність здійснюється на принципах

законності, незалежності, об'єктивності та повноти дослідження.

Принцип законності полягає в дотриманні експертом-бухгалтером і органами суду в своїй діяльності законодавства України.

Принцип незалежності судового експерта полягає в тому, що при наданні висновку за результатами дослідження, експерт не може знаходитися в будь-якій залежності від органу або особи, що призначила експертизу, сторін та інших осіб, які зацікавлені в результатах справи. Експерт надає висновок на підставі результатів проведених досліджень відповідно до законодавства та своїх спеціальних знань. Незалежність судового експерта забезпечується:

-процесуальним порядком призначення експертизи;

- юридичною відповідальністю експерта-бухгалтера (зокрема кримінальною) за подання завідомо неправдивого висновку та відмову без поважних причин від виконання покладених на нього обов'язків;

-забороною втручатися будь-кому в проведення судово-бухгалтерської експертизи під загрозою передбаченої законом відповідальності.

Принцип повноти полягає у виявленні та вивченні за документами всіх фактів, що мають значення для експертизи. Дотримання цього принципу дозволяє на підставі всіх виявлених фактів з'ясувати причини незадовільного стану об'єкта, що досліджується.

Принцип об'єктивності передбачає, що експерт повинен дати об'єктивну оцінку досліджуваному об'єкту з документальним обгрунтуванням фактів, обов'язковим виявленням причин і зв'язків між ними.

16.

17. в судово-бухгалтерській експертизі під суб'єктом розуміють орган або особу, яка уповноважена призначати судово-бухгалтерську експертизу та орган або особу, яка безпосередньо проводить судово-бухгалтерську експертизу.

Тобто, виділяють:

> суб'єктів призначення судово-бухгалтерської експертизи, до повноважень яких належить визначення необхідності її призначення та

документального оформлення цього рішення шляхом винесення постанови або ухвали про призначення судово-бухгалтерської експертизи;

> суб'єктів проведення судово-бухгалтерської експертизи, які уповноважені проводити експертне дослідження та надавати висновок з поставлених слідчим або судом питань.

Суб'єкти судовоекспертної діяльності

До державних спеціалізованих установ належать:

- науково-дослідні установи судових експертиз Міністерства юстиції України;

- науково-дослідні установи судових експертиз, судово-медичні та судово-психіатричні установи Міністерства охорони здоров'я України;

- експертні служби Міністерства внутрішніх справ України, Міністерства оборони України, Служби безпеки України та Державної прикордонної служби України.

Виключно державними спеціалізованими установами здійснюється судово-експертна діяльність, пов'язана з проведенням криміналістичних, судово-медичних і судово-психіатричних експертиз.

Для проведення деяких видів експертиз, які не здійснюються виключно державними спеціалізованими установами, за рішенням особи або органу, що призначили судову експертизу, можуть залучатися крім судових експертів також інші фахівці з відповідних галузей знань.

Ліцензуваняя ???